- Die Wegzugsbesteuerung
- Wann greift § 6 AStG?
- Berechnung der Wegzugsbesteuerung durch das Finanzamt
- Ratenzahlung in sieben Jahren
- Vorrübergehende Abwesenheit
- Das bedeutet § 6 AStG
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Die Wegzugsbesteuerung
Wer in ein anderes Land zieht, also den Hauptwohnsitz dorthin verlegt, ist nach dem Umzug in diesem anderen Land steuerpflichtig und zahlt demnach in Zukunft dort Steuern.
Die gesetzliche Grundlage hierfür ist das Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen, das sogenannte Außensteuergesetz, kurz AStG. Dazu gehört die sogenannte Wegzugsbesteuerung, die in § 6 AStG geregelt ist. Konkret geht es darum, was passiert, wenn die umziehende Person über Beteiligungen in Deutschland verfügt, also über Anteile an Kapitalgesellschaften.
Bei diesen Beteiligungen gilt nach § 6 AStG, dass im Falle eines Umzugs angenommen wird, die umziehende Person würde ihre Anteile verkaufen. Dies wird auch als Aufdeckung der stillen Reserven bezeichnet. Auf diese angenommenen Einkünfte werden Steuern fällig, die unter Umständen hoch ausfallen können (dazu gleich mehr).
Übrigens: Für § 6 AStG macht es aktuell keinen Unterschied, ob du innerhalb der EU beziehungsweise des EWRs (Europäischer Wirtschaftsraum) umziehst oder in ein anderes Land wie die USA.
Quick-Info: Beteiligungen verkaufen oder übertragen?
Statt bei einem Umzug nach den Regelungen in § 6 AStG zu handeln, kannst du deine Beteiligungen vorher verkaufen oder einem Familienmitglied übertragen, das in Deutschland wohnen bleibt. Beachte allerdings, dass auch bei diesen Alternativen Steuern anfallen – und zwar die Einkommenssteuer (auf den Ertrag des Verkaufs) beziehungsweise die Schenkungssteuer.
Wann greift § 6 AStG?
Beteiligungen unterliegen den Regelungen in § 6 AStG, sofern verschiedene Voraussetzungen erfüllt sind. Für die umziehende Person muss Folgendes gelten:
- Sie hat eine Beteiligung von mindestens einem Prozent an einer Kapitalgesellschaft.
- Sie war bis zum Umzug in Deutschland uneingeschränkt steuerpflichtig. Das bedeutet, dass sie innerhalb der letzten zwölf Jahre insgesamt mindestens sieben Jahre in Deutschland gewohnt hat.
Ebenso greift § 6 AStG, falls die uneingeschränkt steuerpflichtige Person die Beteiligungen unentgeltlich an eine nicht uneingeschränkt steuerpflichtige Person überträgt. Das bedeutet, dass eine Person, die in Deutschland wohnt, ihre Beteiligungen an eine Person verschenkt oder vererbt, die nicht in Deutschland wohnt.
Berechnung der Wegzugsbesteuerung durch das Finanzamt
Wer einen Umzug ins Ausland plant und Beteiligungen besitzt, muss das beim Finanzamt melden. Das Finanzamt berechnet daraufhin die Höhe der Wegzugsbesteuerung. Dabei wird geschätzt, wie viel Gewinn bei einem angenommenen Verkauf der Beteiligung anfallen würde.
Als Grundlage dieser Berechnung dient der aktuelle Marktwert des Unternehmens, und zwar zum Zeitpunkt des Umzugs. Der Gewinn wird anschließend mit dem persönlichen Einkommenssteuersatz der steuerpflichtigen Person versteuert (also bis zu 45 Prozent plus Solidaritätszuschlag).
Vor einem Umzug ist es daher ratsam, Unterstützung von einer Steuerberatung in Anspruch zu nehmen. So erhältst du eine realistische Einschätzung des Unternehmenswertes und der Steuerlast.
Ratenzahlung in sieben Jahren
Da die Wegzugsbesteuerung durch § 6 AStG sehr hoch sein kann, sieht das Gesetz die Möglichkeit einer Ratenzahlung vor. Konkret heißt das: Die angesetzte Steuerschuld kann in sieben gleichen Jahresraten beglichen werden. Die erste Rate muss innerhalb eines Monats nach Erhalt des Steuerbescheids eingehen. Zinsen fallen nicht an.
Wohlgemerkt gewährt das Finanzamt diese Ratenzahlung in der Regel nicht einfach so, sondern verlangt dafür eine Sicherheitsleistung. Möglich sind etwa Vermögenswerte wie Bargeld und das Grundpfandrecht an deutschen Immobilen.
Übrigens: Die Sieben-Jahre-Regelung trat nach einer Neufassung von § 6 AStG am 1. Januar 2022 in Kraft. Davor war es bei Umzügen innerhalb der EU beziehungsweise des EWRs möglich, die Steuerlast unbegrenzt zu stunden, also aufzuschieben.
Good to know: Deutsches Recht und EU-Recht
Neben der deutschen Rechtsprechung ist auch die EU-Rechtsprechung relevant für die Besteuerung von Beteiligungen, da alle Umzüge innerhalb der EU gleich behandelt werden sollen. Ob es bei der siebenjährigen Ratenzahlungsfrist im deutschen Gesetz bleibt, ist daher fraglich.
Vorrübergehende Abwesenheit
Es kann vorkommen, dass eine Person nur temporär ins Ausland umzieht, zum Beispiel für ein Auslandssemester oder eine befristete Anstellung.
Falls die Person innerhalb von sieben Jahren (Stand 2023) wieder in Deutschland steuerpflichtig wird, also zurückzieht, kann die Wegzugsbesteuerung rückwirkend entfallen. Dafür müssen gewisse Voraussetzungen erfüllt sein – zum Beispiel darf die Person die Anteile in der Zwischenzeit nicht verkauft haben.
Der Wegfall der Wegzugsbesteuerung gilt nach aktueller Rechtsprechung in zwei Fällen:
- wenn die Person dem Finanzamt sofort beim Wegzug eine sogenannte Rückkehrabsicht glaubhaft macht
- bei einem vorher nicht geplanten Rückzug innerhalb von fünf Jahren
Das bedeutet § 6 AStG
Insgesamt bedeutet § 6 AStG, dass für eine in Deutschland uneingeschränkt steuerpflichtige Person bei einem Umzug ins Ausland eine sogenannte Wegzugsbesteuerung auf ihre Anteile an Unternehmen fällig wird.
Diese Wegzugsbesteuerung errechnet sich anhand von geschätzten Einkünften aus einem angenommenen Verkauf dieser Anteile. Auf diese Einkünfte wird der persönliche Einkommenssteuersatz der steuerpflichtigen Person angesetzt. Die Wegzugsbesteuerung kann in sieben gleichen Jahresraten beglichen werden. Sie entfällt rückwirkend, falls die Person innerhalb einer bestimmten Frist wieder nach Deutschland zurückzieht.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
§ 6 AStG regelt, wie Beteiligungen an Unternehmen besteuert werden, falls eine uneingeschränkt steuerpflichtige Person in ein anderes Land umzieht.
Was unterliegt der Wegzugsbesteuerung?
Zieht eine in Deutschland steuerpflichtige Person in ein anderes Land, unterliegen der Wegzugsbesteuerung alle Beteiligungen dieser Person, zum Beispiel an Kapitalgesellschaften. Voraussetzung: Die wegziehende Person war innerhalb der letzten zwölf Jahre vor dem Umzug mindestens sieben Jahre in Deutschland steuerpflichtig.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
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Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 100 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
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Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 4.500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 72 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
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Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
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Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 1.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
