- Was ist eine Wegzugssteuer?
- Wer ist von der Wegzugssteuer betroffen?
- Die Höhe der Wegzugssteuer
- Lässt sich die Wegzugssteuer vermeiden?
- Wegzugssteuer für Gesellschafter:innen von Kapitalgesellschaften
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Wegzugssteuer: Besteuert Vermögenswerte bei Wegzug aus Deutschland ins Ausland, um nicht realisierte Wertsteigerungen von Kapitalgesellschaften zu besteuern.
- Betroffen: Personen, die mindestens ein Prozent der Anteile an einer Kapitalgesellschaft halten und ihre unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland durch permanenten Wegzug beenden.
- Wegzugssteuer vs. Exit Tax: Die Wegzugssteuer bezieht sich auf natürliche Personen, während die Exit Tax auf Betriebsvermögen von Unternehmen oder Selbstständigen abzielt.
- Höhe der Wegzugssteuer: Ermittelt durch einen fiktiven Verkauf der Anteile zum Zeitpunkt des Wegzugs. Fachleute empfehlen, eigene Gutachter mit der Schätzung zu beauftragen.
- Vermeidung der Wegzugssteuer: Möglich durch Verkauf oder Übertragung der Anteile vor dem Wegzug, aber andere Steuern können anfallen. Fachliche Beratung wird empfohlen.
- Ziel der Wegzugssteuer: Verhindert, dass Gesellschafter:innen das Land verlassen, ihre Anteile verkaufen und keine Steuern in Deutschland zahlen.
Was ist eine Wegzugssteuer?
Die sogenannte Wegzugssteuer besteuert bestimmte Vermögenswerte im ursprünglichen Wohnsitzland, wenn eine natürliche Person ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt ins Ausland verlegt. In Deutschland ist sie durch das Außensteuergesetz geregelt.
Zweck der Wegzugssteuer als Teil der Einkommenssteuer ist es aus Sicht des deutschen Staates, dass er noch nicht realisierte Wertsteigerungen von Kapitalgesellschaften (stille Reserven) besteuern kann.
Denn die Möglichkeit der Besteuerung bei einem späteren Verkauf verliert der deutsche Staat durch den Wegzug der Person aus seinem Territorium. Gemäß der meisten Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern hat hier der neue Wohnorts-Staat dieses Besteuerungsrecht.
Quick-Info
Die deutsche Wegzugssteuer wird auch als „Lex Horten“ bezeichnet, nach dem deutschen Kaufhaus-Unternehmer Helmut Horten (1909-1987). Dieser war in den 60er-Jahren von Deutschland in die Schweiz ausgewandert und hatte erst dort die milliardenschweren Anteile an seinem Kaufhauskonzern verkauft.
Durch Hortens Wegzug ins Ausland ging der deutsche Fiskus leer aus und in der Schweiz war der Anteils-Verkauf nicht steuerpflichtig. Dies löste eine gesellschaftliche Debatte aus, an deren Ende Deutschland die Wegzugssteuer einführte.
Wer ist von der Wegzugssteuer betroffen?
Die Wegzugssteuer betrifft nicht alle Menschen, die Deutschland verlassen. Es gab zudem im Jahr 2022 eine Reform des Außensteuergesetzes, die einige Dinge verändert hat. Aktuell sind folgende Punkte ausschlaggebend:
- Betroffen von der Wegzugssteuer sind Menschen, die mindestens ein Prozent der Anteile an einer deutschen oder ausländischen Kapitalgesellschaft halten (zum Beispiel GBH oder AG) und deren unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland durch den permanenten Wegzug ins Ausland endet (egal ob ins EU-Ausland oder in Drittstaaten).
- Konkret unterliegt eine Person der Wegzugssteuer, wenn für sie während der zwölf Jahre vor dem Wegzug mindestens sieben Jahre lang eine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland bestand.
Nicht betroffen sind Menschen, die nur temporär auswandern und innerhalb der nächsten sieben (auf Antrag auch zwölf Jahre) wieder nach Deutschland zurückkehren möchten. Allerdings muss diese Rückkehrabsicht dem Finanzamt glaubhaft dargelegt werden. Es hat diesbezüglich schon Rechtsstreitigkeiten gegeben.
Fachleute berichten, dass die Wegzugssteuer oft zunächst gezahlt werden muss und dann bei der Rückkehr erstattet wird. Außerdem dürfen Betroffene während der Zeit im Ausland keine Anteile verkaufen.
Good to know
Oft wird die Wegzugssteuer mit der sogenannten „Exit Tax“ (Entstrickungssteuer) verwechselt, das ist aber etwas anderes. Denn diese bezieht sich nicht als Einkommenssteuer auf natürliche Personen, sondern auf Betriebsvermögen von Unternehmen oder Selbstständigen, das ins Ausland verlegt wird.
Die Höhe der Wegzugssteuer
Bei der Ermittlung der Wegzugssteuer führt das Finanzamt einen sogenannten fiktiven Verkauf der Anteile zum Zeitpunkt des Wegzugs durch. Obwohl die Anteile in der Realität nicht verkauft werden, schätzt der Fiskus so den aktuellen Wert der Kapitalgesellschaft und damit den Wertzuwachs seit dem Erwerb der Anteile.
Für die Schätzung des aktuellen Werts einer Kapitalgesellschaft arbeitet das Finanzamt oft mit der simplen Rechnung (vereinfachtes Ertragswertverfahren): Durchschnittlicher Jahresgewinn der vergangenen drei Jahre multipliziert mit dem Faktor 13,75.
Betrüge dieser durchschnittliche Jahresgewinn einer GmbH im Wegzugsjahr zum Beispiel 100.000 Euro, wäre das ein Schätzwert von 1,375 Millionen Euro. Hielte die steuerpflichtige Person 100 Prozent an dieser GmbH und hätte sie diese ursprünglich für 375.000 Euro gekauft, ergäbe das in den Augen des Finanzamts also einen Wertzuwachs von einer Million Euro.
Beispielrechnung für Wegzugssteuer
Gemäß dem Teileinkünfteverfahren fallen 60 Prozent von Einnahmen aus Kapitalgesellschaften unter die Einkommenssteuerpflicht. Angenommen die Person in diesem Beispiel unterläge dem Einkommenssteuer-Höchstsatz von 45 Prozent, dann ergäbe sich hier folgende Rechnung:
45 Prozent Einkommenssteuer von 60 Prozent Teileinkünfteverfahren von einer Millionen Euro geschätzter Wertzuwachs = Wegzugssteuer von 270.000 Euro.
Quick-Info
Die vereinfachte Rechnung des Finanzamts zum Wert einer Kapitalgesellschaft ist für Betroffene oft ungünstig (der Schätzwert ist zu hoch und führt zu hoher Wegzugssteuer), weil sie meist keine Faktoren wie Verschuldung oder negatives Marktklima berücksichtigt. Fachleute raten deshalb dazu, eigene Gutachter mit der Schätzung zu beauftragen.
Lässt sich die Wegzugssteuer vermeiden?
Wie wir gesehen haben, kann die Wegzugssteuer schnell zu sehr hohen Geldforderungen führen, die das Finanzamt in der Regel mit einer Einmalzahlung oder maximal sieben zinslosen Raten innerhalb eines Jahres beglichen haben möchte.
Vor der Gesetzesreform 2022 war innerhalb des EU/EWG-Raums eine Stundung der Wegzugssteuer bis zum tatsächlichen Verkauf der Anteile möglich. Diese Möglichkeit gibt es nun nicht mehr.
Die Wegzugssteuer lässt sich bei einem permanenten Wegzug aus Deutschland nicht vermeiden, wenn die Anteile an der Kapitalgesellschaft weiter im eigenen Besitz verbleiben sollen.
Es gibt die Möglichkeit, die Anteile vor dem Wegzug zu verkaufen oder zu übertragen, hier fallen aber je nach Umständen andere Steuern wie die reguläre Einkommenssteuer oder Schenkungssteuer an. Wenn das im Zuge einer betrieblichen Nachfolgeregelung geschieht, kann dies unter Umständen steuerlich vorteilhafter sein.
Die Rechtslage ist aber komplex und dieser Schritt sollte nur unter kompetenter fachlicher Beratung für die individuelle Situation erfolgen.
Wegzugssteuer für Gesellschafter:innen von Kapitalgesellschaften
Mit der Wegzugssteuer möchte der deutsche Staat verhindern, dass Gesellschafter:innen das Land verlassen, später ihre Anteile an einer Kapitalgesellschaft verkaufen und dafür keine Steuern in Deutschland zahlen.
Die Höhe der Wegzugssteuer wird durch einen fiktiven Verkauf der Anteile festgelegt. Wenn die Abwesenheit nur temporär ist, gibt es die Möglichkeit, die gezahlte Steuer nach der Rückkehr zurückzubekommen.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Die Wegzugssteuer besteuert bestimmte Vermögenswerte, wenn eine natürliche Person ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt ins Ausland verlegt.
Wann fällt Wegzugssteuer an?
Die Wegzugssteuer fällt an, wenn bislang in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Gesellschafter:innen von Kapitalgesellschaften (ab ein Prozent Anteile) permanent ins Ausland wegziehen. Dabei schätzt das Finanzamt den Wertzuwachs der Anteile und belegt diesen prozentual mit der Einkommenssteuer.
Wie kann man die Wegzugsbesteuerung umgehen?
Wenn der Wegzug nur temporär geplant ist und eine Rückkehr nach Deutschland in spätestens den nächsten sieben bis zwölf Jahren erfolgen soll, besteht laut Gesetz keine Wegzugssteuer-Pflicht. In der Praxis muss dies dem Finanzamt jedoch glaubhaft gemacht werden und oft ist die Wegzugssteuer zunächst zu zahlen und wird nach der Rückkehr erstattet.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
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- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 100 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
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Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
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Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 1.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
