- Was ist die Wegzugsbesteuerung?
- So funktioniert die Wegzugsbesteuerung
- Wegzugsbesteuerung und Immobilien
- Wegzugsbesteuerung: Für eigene Immobilien irrelevant
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Wegzugsbesteuerung: Sie stellt sicher, dass die Anteile an Kapitalgesellschaften vor dem Umzug noch in Deutschland besteuert werden.
- Betroffene der Wegzugsbesteuerung: Die Wegzugsbesteuerung betrifft steuerpflichtige natürliche Personen, die mindestens ein Prozent der Anteile an einer Kapitalgesellschaft halten und ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen.
- Höhe der Wegzugsbesteuerung: Bei der Wegzugsbesteuerung wird das Teileinkünfteverfahren angewandt, wodurch 60 Prozent des Gewinns steuerpflichtig sind. Der Steuersatz beträgt bis zu 45 Prozent Einkommenssteuer, zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.
- Wegzugsbesteuerung und Immobilien: Immobilien können Teil des Betriebsvermögens einer Kapitalgesellschaft sein. In diesem Fall sind deren Wertsteigerungen bei der Berechnung der Wegzugsbesteuerung relevant. Privater Immobilienbesitz spielt für die Wegzugsbesteuerung keine Rolle.
Was ist die Wegzugsbesteuerung?
Die Wegzugsbesteuerung ist eine spezielle Steuerregelung, die in Paragraf 6 Außensteuergesetz (AStG) geregelt ist. Sie greift, wenn eine natürliche Person ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt ins Ausland verlegt.
Das betrifft vor allem Personen, die Anteile an Kapitalgesellschaften besitzen – genau genommen mindestens ein Prozent der Anteile an einer Kapitalgesellschaft in den letzten fünf Jahren vor dem Wegzug.
Ebenfalls betroffen können Steuerpflichtige sein, die als Mitunternehmer:innen einer Personengesellschaft beteiligt sind. Dafür muss diese Gesellschaft allerdings wesentliche Beteiligungen an Kapitalgesellschaften halten.
Die Wegzugsbesteuerung soll sicherstellen, dass Wertzuwächse von wesentlichen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften in Deutschland besteuert werden, bevor der Wohnsitzwechsel ins Ausland passiert.
So funktioniert die Wegzugsbesteuerung
Wenn eine Person beabsichtigt, ins Ausland zu ziehen, muss sie das dem Finanzamt anzeigen. Das Finanzamt ermittelt dann den Wert der wesentlichen Beteiligungen und berechnet die Steuer – so, als ob die Anteile verkauft worden wären.
Die Besteuerung erfolgt über die Einkommensteuererklärung des letzten Jahres, in dem die Person in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war. Fällig wird sie dann, wenn der Wohnsitz in Deutschland aufgegeben wird. Aber auch eine Stundung ist gegen eine Sicherheitsleistung möglich: Die Steuer ist dann in sieben gleich hohen Raten innerhalb eines Jahres zu bezahlen.
So hoch ist die Wegzugssteuer
Die Höhe der Wegzugssteuer richtet sich nach dem Wertzuwachs der Anteile, die eine ins Ausland ziehende Person an Kapitalgesellschaften hält.
- Ermittlung des Veräußerungsgewinns: Zunächst wird die Differenz zwischen dem Marktwert der wesentlichen Beteiligung zum Zeitpunkt des Wegzugs und den Anschaffungskosten ermittelt.
- Fiktive Veräußerung: Dieser ermittelte Gewinn wird so behandelt, als ob die Anteile verkauft worden seien, obwohl kein tatsächlicher Verkauf stattgefunden hat.
- Besteuerung: Der fiktive Gewinn wird in der Einkommenssteuererklärung angegeben.
Da bei Gewinnen aus Kapitalgesellschaften das Teileinkünfteverfahren angewandt wird, bleiben vom fiktiven Gewinn allerdings 40 Prozent steuerfrei. Der Rest unterliegt dem persönlichen Einkommenssteuersatz plus Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.
Quick-Info
Durch internationale Abkommen und Zusammenarbeit zwischen Steuerbehörden kann das deutsche Finanzamt Informationen über Wegzüge ins Ausland erhalten und Maßnahmen einleiten. In bestimmten Fällen darf das Finanzamt sogar präventiv eine Sicherheitsleistung verlangen, um sicherzustellen, dass die Wegzugssteuer gezahlt wird.
Wenn die Wegzugsbesteuerung beim Umzug ins Ausland ignoriert wird, kann das Finanzamt die fälligen Steuern nachträglich einfordern, inklusive Zinsen für verspätete Zahlung. Außerdem drohen bei Nichtangabe oder falschen Angaben in der Steuererklärung Bußgelder und strafrechtliche Verfolgung wegen Steuerhinterziehung.
Wegzugsbesteuerung und Immobilien
Obwohl die Wegzugsbesteuerung primär auf Wertzuwächse bei Kapitalgesellschaften abzielt, können auch indirekt Immobilien betroffen sein.
Betriebsvermögen
Wenn du Immobilien besitzt und diese als Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft einbringst, gehen diese Immobilien in das Eigentum der Kapitalgesellschaft über. Du besitzt die Immobilien also nicht mehr direkt.
Im Gegenzug für das Einbringen der Immobilie in die Kapitalgesellschaft erhältst du allerdings Anteile an der Kapitalgesellschaft. Diese Anteile spiegeln nun den Wert des Hauses und anderer Vermögenswerte der Gesellschaft wider.
Besitzt du so mindestens ein Prozent der Anteile an der Kapitalgesellschaft und ziehst ins Ausland, greift die Wegzugsbesteuerung.
Ein vereinfachtes Beispiel: Du besitzt eine Immobilie im Wert von 500.000 Euro, die du in eine GmbH einbringst. Dafür erhältst du Anteile an der GmbH im Wert von 500.000 Euro. Wenn nun der Wert der Immobilie auf 600.000 Euro steigt, steigt auch der Wert der GmbH. Deine Anteile an der GmbH sind jetzt ebenfalls mehr wert, nämlich 600.000 Euro statt 500.000 Euro.
Bei einem Wegzug wird die Differenz zwischen dem ursprünglichen Wert deiner Anteile von 500.000 Euro und dem aktuellen Wert von 600.000 Euro als fiktiver Gewinn von 100.000 Euro besteuert.
Direktes Eigentum und Veräußerung
Direkter Immobilienbesitz fällt nicht unter Wegzugsbesteuerung. Wenn du also beispielsweise eine Eigentumswohnung als Kapitalanlage besitzt und ins Ausland ziehst, kommt die Wegzugsbesteuerung nicht zum Tragen – ob du die Immobilie weiterhin behältst oder nicht, ist irrelevant.
Solltest du die Immobilie vor dem Wegzug verkaufen, wird der dabei erzielte Gewinn nach den regulären deutschen Einkommenssteuergesetzen besteuert. Dafür müssen eventuelle Spekulationsfristen berücksichtigt werden, beispielsweise die zehnjährige Haltefrist, nach der der Verkauf einer privat genutzten Immobilie steuerfrei ist.
Statistik
Insgesamt etwas mehr als 1,2 Millionen Menschen sind 2022 aus Deutschland fortgezogen.
Quelle:
Statista
Wegzugsbesteuerung: Für eigene Immobilien irrelevant
Die Wegzugsbesteuerung betrifft primär natürliche Personen, die wesentliche Beteiligungen an Kapitalgesellschaften halten. Beim Wegzug aus Deutschland wird der Wertzuwachs dieser Beteiligungen besteuert, was auch etwaige Immobilienwerte einschließt, die zum Betriebsvermögen der Gesellschaft gehören.
Diese Regelung soll sicherstellen, dass Wertzuwächse in Deutschland besteuert werden, bevor sie ins Ausland verlagert werden. Direkt von einer steuerpflichtigen Person gehaltene Immobilien unterliegen dieser Wegzugsbesteuerung nicht; allerdings werden sie bei Veräußerung vor dem Wegzug nach den regulären deutschen Steuergesetzen besteuert.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Was versteht man unter Wegzugsbesteuerung im Kontext von Immobilienbesitz?
Die Wegzugsbesteuerung betrifft privaten Immobilienbesitz nicht, sondern Wertzuwächse bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften. Befinden sich Immobilien im Besitz der Kapitalgesellschaft, sind Wertzuwächse daran allerdings genauso von der Wegzugsbesteuerung betroffen.
Was unterliegt der Wegzugsbesteuerung?
Der Wegzugsbesteuerung unterliegen vor allem Wertzuwächse bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften.
Wen betrifft die Wegzugsbesteuerung?
Die Wegzugsbesteuerung betrifft natürliche Personen, die Beteiligungen von mehr als einem Prozent an Kapitalgesellschaften halten und ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
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- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 230 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
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Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- PAYBACK American Express Karte
Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 2.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
