- Was ist der Verschonungsabschlag?
- Arten des Verschonungsabschlags
- Auswirkungen des Verschonungsabschlags auf die Nachfolgeplanung und Unternehmensführung
- Verschonungsabschlag: Schutz für Betriebsvermögen
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Verschonungsabschlag: Der Verschonungsabschlag ist eine Steuervergünstigung im Erbschaftssteuerrecht.
- Begünstigtes Vermögen: Vom Verschonungsabschlag begünstigt sind Unternehmens- und Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftliches Vermögen sowie Anteile an Kapitalgesellschaften.
- Arten: Es gibt die Regelverschonung, bei der 85 Prozent des begünstigten Vermögens steuerfrei bleiben, und die Optionsverschonung, bei der 100 Prozent des begünstigten Vermögens verschont werden.
Was ist der Verschonungsabschlag?
Eine Erbschaft zu versteuern ist oft komplizierter als gedacht. In bestimmten Fällen greift der Verschonungsabschlag, eine Steuerbefreiung auf die Erbschaftssteuer: Er hilft, die Steuerlast bei der Übertragung von Unternehmen und landwirtschaftlichen Betrieben im Rahmen von Erbschaften und Schenkungen zu reduzieren.
Was ist begünstigtes Vermögen?
Der Verschonungsabschlag gilt für sogenanntes „begünstigtes Vermögen“ im Inland sowie innerhalb der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums. Das umfasst:
- Unternehmens- und Betriebsvermögen
- Anteile an Kapitalgesellschaften, sofern die erblassende oder schenkende Person am Nennkapital der Firma zu mehr als 25 Prozent beteiligt war
- Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
Verschonungsbedarfsprüfung
Bei großen Erbschaften über 26 Millionen Euro wird eine Verschonungsbedarfsprüfung durchgeführt. Dabei wird ermittelt, ob die Erb:innen die Steuerlast selbst aus eigenen Mitteln tragen können, ohne das Unternehmen dadurch zu gefährden. Nur wenn die Erb:innen die Steuer nicht aus anderen Mitteln zahlen können, wird der Verschonungsabschlag gewährt.
Arten des Verschonungsabschlags
Es gibt zwei Modelle des Verschonungsabschlags: die Regelverschonung und die Optionsverschonung. Bei beiden gelten bestimmte Haltefristen, während derer Erb:innen das begünstigte Vermögen für eine bestimmte Zeit nicht veräußern oder die Beteiligung am Unternehmen unter 25 Prozent sinken lassen dürfen.
Zudem müssen sie aktiv im Betrieb tätig sein und dafür sorgen, dass die Lohnsumme des Unternehmens nicht unter eine bestimmte Grenze fällt. So soll sichergestellt werden, dass die Arbeitsplätze weitgehend erhalten bleiben.
Regelverschonung
Die Regelverschonung sieht einen Abschlag von 85 Prozent auf das begünstigte Vermögen vor. Das bedeutet, dass nur 15 Prozent dieses Vermögens der Erbschaftssteuer unterliegen.
- Haltefrist: Die Erb:innen müssen die Anteile mindestens fünf Jahre halten.
- Lohnsummenregelung: Innerhalb dieser fünf Jahre darf die Lohnsumme insgesamt nicht um mehr als 20 Prozent sinken.
Optionsverschonung
Die Optionsverschonung bietet die Möglichkeit, 100 Prozent des begünstigten Vermögens von der Erbschaftssteuer zu verschonen. Dafür müssen jedoch strengere Bedingungen erfüllt werden.
- Haltefrist: Die Anteile müssen mindestens sieben Jahre gehalten werden.
- Lohnsummenregelung: Innerhalb dieser sieben Jahre darf die Lohnsumme insgesamt nur um maximal zehn Prozent sinken.
Konsequenzen bei Nichterfüllung
Erfüllen Erb:innen die Voraussetzungen für den Verschonungsabschlag nicht, weil sie die Haltefristen nicht einhalten oder die Lohnsummen zu stark sinken, fällt die Steuerbegünstigung rückwirkend weg. In diesem Fall muss die ursprünglich gesparte Erbschaftssteuer nachgezahlt werden.
Quick-Info
Ehepartner:innen, Kinder und andere Verwandte können die Erbschaftssteuer nach Anwendung des Verschonungsabschlags durch weitere Freibeträge weiter reduzieren. Ehe- oder eingetragene Lebenspartner:innen können beispielsweise bis zu 500.000 Euro steuerfrei erben; Kinder verstorbener Personen 400.000 Euro.
Angenommen, ein Sohn erbt Betriebsvermögen im Wert von 1.500.000 Euro. Der Verschonungsabschlag beträgt bei Regelverschonung 85 Prozent. Das bedeutet, 85 Prozent von 1.500.000 Euro werden verschont, also 1.275.000 Euro.
Es verbleiben 225.000 Euro steuerpflichtiges Vermögen. Da der Freibetrag von 400.000 Euro höher ist als das verbleibende steuerpflichtige Vermögen, ist die Erbschaft hier vollständig steuerfrei.
In Fällen, in denen das steuerpflichtige Erbe eine zu große Belastung für die Erb:innen darstellt, haben diese auch die Möglichkeit, die
Erbschaft abzulehnen.
Auswirkungen des Verschonungsabschlags auf die Nachfolgeplanung und Unternehmensführung
Erb:innen müssen die Erbschaftssteuer nicht aus dem Betriebsvermögen decken: Sie können genauso ihr privates Vermögen dafür nutzen. In der Praxis jedoch haben Erb:innen häufig keine andere Wahl, als liquide Mittel des Unternehmens zu nutzen, um die Steuerlast zu decken.
Der Verschonungsabschlag führt zu einer steuerlichen Entlastung für Erb:innen und Beschenkte. Ohne ihn könnten hohe Erbschaftssteuern die finanzielle Basis eines Unternehmens oder einer Kapitalgesellschaft stark belasten oder sogar zum Verkauf führen. Durch den Verschonungsabschlag wird der Betrieb steuerlich entlastet und kann weitergeführt werden. So ist es kein Problem mehr, eine GmbH zu erben.
Land- und forstwirtschaftliche Betriebe sind oft stark kapitalgebunden. Unter Umständen reichen die flüssigen Mittel nicht aus, um die Erbschaftssteuer zu zahlen. Durch den Verschonungsabschlag ist es möglich, Land und Betriebsmittel zu erhalten und die Bewirtschaftung fortzusetzen.
Statistik
Allein 2022 gab es in Deutschland über 128.000 steuerpflichtige Erbschaften.
Quelle:
Statista
Verschonungsabschlag: Schutz für Betriebsvermögen
Der Verschonungsabschlag reduziert die Erbschaftssteuerlast erheblich. Durch die steuerliche Entlastung wird die Weiterführung von Unternehmen und landwirtschaftlichen Betrieben erleichtert, weil deren finanzielle Basis nicht durch hohe Steuerzahlungen belastet wird. Das kommt nicht nur den Erben zugute, sondern sichert auch Arbeitsplätze und fördert die wirtschaftliche Stabilität.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Was ist ein Verschonungsabschlag?
Der Verschonungsabschlag ist eine Steuervergünstigung im Erbschaftssteuerrecht, die Unternehmens- und landwirtschaftliches Vermögen teilweise oder vollständig von der Erbschaftssteuer befreit.
Wer kann den Verschonungsabschlag in Anspruch nehmen?
Erb:innen oder Beschenkte von Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftlichem Vermögen sowie Anteilen an Kapitalgesellschaften können den Verschonungsabschlag in Anspruch nehmen, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
Wie hoch ist der Verschonungsabschlag?
Der Verschonungsabschlag beträgt im Rahmen der Regelverschonung 85 Prozent und im Rahmen der Optionsverschonung 100 Prozent des begünstigten Vermögens.
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