Wissenswertes zur Besteuerung thesaurierter Gewinne

1. Das ist eine Thesaurierung
2. Steuerliche Begünstigung auf nicht entnommene Gewinne
3. Beispiel für die Thesaurierungsbegünstigung
4. Wann die Steuervorteile bei Thesaurierungen sinnvoll sind
5. Thesaurierungsbegünstigung: Steuerersparnis für einbehaltene Gewinne
6. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

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Das ist eine Thesaurierung

Bei einer Thesaurierung werden Gewinne oder Erträge eines Unternehmens einbehalten, also nicht von Gesellschafter:innen entnommen oder als Dividenden an die Aktionär:innen ausgeschüttet. Durch diese Maßnahme kann das Eigenkapital eines Unternehmens gestärkt und zum Beispiel für zukünftiges Wachstum genutzt werden.

Eine Thesaurierung kommt bei einigen Fonds vor: Die Gewinne werden direkt erneut investiert. Wer Anteile eines thesaurierenden Fonds besitzt, erhält nicht regelmäßig Erträge ausgeschüttet, sondern profitiert in der Regel eher indirekt und langfristig von den Kursgewinnen des Fonds.

Steuerliche Begünstigung auf nicht entnommene Gewinne

Entschließen sich steuerpflichtige Unternehmer:innen dazu, Gewinne ihrer Personengesellschaft nicht zu entnehmen, können sie die begünstigte Besteuerung wählen. Für die Begünstigung ist ein Antrag notwendig, der getrennt für jeden Betrieb und/oder Anteil an einer Personengesellschaft beim Finanzamt eingehen muss.

Diese 2008 im Zuge der Unternehmenssteuerreform eingeführte Gewinnthesaurierung kann Vorteile bringen – abhängig davon, wie hoch die Einkommen der Steuerpflichtigen sind. Spitzenverdienende profitieren in der Regel mehr von einer Gewinnthesaurierung als Durchschnittsverdienende.

Eingeführt wurde die Regelung diesem Thesaurierungssteuersatz, um eine steuerliche Gleichstellung von thesaurierten Gewinnen bei Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften zu erreichen und damit die Reinvestition von Gewinnen in das Unternehmen steuerlich attraktiver zu gestalten.

Einheitlicher Thesaurierungssteuersatz

Grundsätzlich gilt: Der Thesaurierungssteuersatz beträgt einheitlich 28,25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer, also rund 29,8 Prozent (Stand Juni 2024). Dieser Wert soll ungefähr dem kumulierten Steuersatz von Körperschaftssteuer und Gewerbesteuer für Kapitalgesellschaften entsprechen.

Der persönliche Steuersatz ist zunächst unerheblich. Allerdings erfolgt bei der späteren Entnahme der Gewinne eine Nachversteuerung wie bei Dividenden nach der Abgeltungssteuer mit einem Steuersatz von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.

Unternehmer:innen sollten vor der Ausübung des Wahlrechts also die Gesamtbelastung mit der Steuerlast vergleichen, die fällig wäre, wenn der Gewinnanteil nach dem Spitzensatz des Einkommenssteuertarifs versteuert werden würde.

Beispiel für die Thesaurierungsbegünstigung

Ein Beispiel verdeutlicht, wann sich eine Gewinnthesaurierung aus Steuergründen lohnt und wann nicht:

Eine Unternehmerin hat einen Gewinn in Höhe von 100.000 Euro erwirtschaftet und bisher nicht entnommen. Sie beantragt die Thesaurierung des nicht entnommenen Gewinns in Höhe von 100.000 Euro beim Finanzamt.

• Dadurch ergibt sich eine Steuerbelastung von 100.000 Euro × 0,2825 = 28.250 Euro. Durch den Solidaritätszuschlag (28.250 Euro × 0,055) erhöht sich die Summe um 1553,75 Euro auf 29.803,75 Euro. Somit bleiben vom Gewinn 70.196,25 Euro übrig.
• Wenn die Unternehmerin diesen Gewinn irgendwann in ihr Privatvermögen überführen möchte, findet die Nachversteuerung statt. Die 70.196,25 Euro unterliegen wie Dividenden der Abgeltungssteuer in Höhe von 25 Prozent, also 17.549, 06 Euro. Zuzüglich 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag (965,20 Euro) ergibt sich eine Steuerbelastung von 18.514,26 Euro.
• Somit ergibt sich aus der ersten Thesaurierung und aus der Nachversteuerung bei der Entnahme der Gewinne eine Gesamtsteuerlast in Höhe von 48.318 Euro. Das entspricht einem Steuersatz von 48,32 Prozent – und liegt damit in der Regel höher als der persönliche Steuersatz der Unternehmerin, stellt also keinen Anreiz dar, die Gewinne zu thesaurieren.

Wann die Steuervorteile bei Thesaurierungen sinnvoll sind

Wie aus dem obigen Beispiel ersichtlich, ist der persönliche Steuersatz, der ohne Thesaurierungsbegünstigung angewandt wird, in vielen Fällen für Unternehmer:innen attraktiver. Selbst im Spitzensteuersatz führt die Begünstigung insgesamt zu einer leicht höheren Steuerbelastung als bei der Direktversteuerung. Dieser Effekt wird umso größer, je niedriger der persönliche Steuersatz ist.

Eine Thesaurierung kann dennoch sinnvoll sein, wenn die im Unternehmen verbliebenen Gewinne beispielsweise steuerbegünstigt zur Investition genutzt werden.

Thesaurierungsbegünstigung: Steuerersparnis für einbehaltene Gewinne

Einzelunternehmer:innen und Gesellschafter:innen von Personengesellschaften können die Gewinne des Betriebes im Unternehmen belassen und einen Antrag auf Thesaurierungsbegünstigung stellen.

Allerdings ist die Regelung komplex und erfordert eine sorgfältige Planung und Beratung, um die steuerlichen Vorteile ideal zu nutzen. Denn selbst im Spitzensteuersatz führt die Begünstigung aufgrund der Nachversteuerung insgesamt zu einer leicht höheren Steuerbelastung als bei der Direktversteuerung – kann in der Gesamtbetrachtung dennoch Vorteile bringen.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten