Berechnung der Gewerbesteuer: Die Grundlagen

1. Das ist die Gewerbesteuer
2. Wer zahlt die Steuer – und wer nicht?
3. Wann ist die Gewerbesteuer fällig?
4. Berechnung der Gewerbesteuer
5. Gewerbesteuer: Wichtiger Faktor für Gemeinden
6. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

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Das ist die Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer wird in Deutschland für gewerbliche Einkünfte von den jeweiligen Städten oder Gemeinden erhoben, in denen sich ein Gewerbebetrieb mit einem oder mehreren Niederlassungen angesiedelt hat. Die gesetzliche Grundlage für die Gewerbesteuer ist das Gewerbesteuergesetz, kurz GewStG.
Die Gewerbesteuer ist neben der Grundsteuer eine Realsteuer – die Besteuerung bezieht sich dabei lediglich auf ein bestimmtes Steuerobjekt, ohne persönliche Verhältnisse der Gewerbetreibenden einzubeziehen. Darüber hinaus zählt sie zu den Gemeindesteuern, die beispielsweise auch örtliche Verbrauchs- und Aufwandsteuern beinhalten.

Wer zahlt die Steuer – und wer nicht?

Grundsätzlich sind in Deutschland alle Unternehmen, Vereine oder Personen gewerbesteuerpflichtig, die als Gewerbetreibende gelten. Das bedeutet: Sobald ein Gewerbe angemeldet wird und gewerbesteuerpflichtige Tätigkeiten aufgenommen werden, muss auch die Gewerbesteuer entrichtet werden.

Die folgenden Unternehmen sind dazu verpflichtet, die Gewerbesteuer zu zahlen:

• Einzelunternehmen
• Personengesellschaften, wie die offene Handelsgesellschaft (OHG), die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) oder die Kommanditgesellschaft (KG)
• Kapitalgesellschaften, etwa die Aktiengesellschaft (AG), die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) oder die Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)

Dann muss die Gewerbesteuer nicht gezahlt werden

In bestimmten Fällen muss die Gewerbesteuer nicht gezahlt werden. Erzielt ein Unternehmen beispielsweise keinen Gewinn, ist die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Gewerbesteuer gleich null.

Zudem gelten gewisse Freibeträge: Wird weniger Gewinn erzielt, wird keine Gewerbesteuer erhoben. Aber auch bei höheren Beträgen wird der Freibetrag herausgerechnet (dazu später mehr).

Darüber hinaus sind bestimmte Gruppen generell von der Gewerbesteuerpflicht ausgenommen. Dazu zählen die Folgenden:

• Freiberufler:innen wie Ärtz:innen, Anwält:innen oder Steuerberater:innen, denn sie gelten nicht als Gewerbetreibende
• Forst- und Landwirtschaftsbetriebe

Wann ist die Gewerbesteuer fällig?

Die Gewerbesteuer muss von den Unternehmen im Voraus bezahlt werden – sie ist jeweils quartalsweise zur Mitte des Quartals fällig. Dabei sind sie dazu verpflichtet, gegenüber dem Finanzamt anzugeben, wie hoch der Gewinn ist, mit dem sie rechnen. Auf dieser Grundlage wird die Vorauszahlung festgelegt. Aus dem Gewerbesteuerbescheid geht dann hervor, zu welchem Datum welcher Betrag zu zahlen ist.
Nach Ende des Geschäftsjahres prüft das Finanzamt, wie hoch der tatsächliche Gewinn des Unternehmens war und verrechnet diesen mit der bereits geleisteten Zahlung. Von den Gewerbetreibenden zu viel gezahlte Steuern werden daraufhin erstattet.

Berechnung der Gewerbesteuer

Die Höhe der Gewerbesteuer, die Gewerbetreibende zahlen müssen, hängt von verschiedenen Faktoren ab. Entscheidend sind:

• Der voraussichtliche Gewinn, beziehungsweise der erzielte Gewerbeertrag, bei dem Hinzurechnungen bereits addiert und Kürzungen abgezogen wurden – gemäß § 8 GewStG
• Der jeweilige Freibetrag, falls zutreffend
• Die bundesweit einheitliche Steuermesszahl, die 3,5 Prozent des Gewerbeertrags beträgt
• Der regional unterschiedliche Gewerbesteuerhebesatz am Unternehmensstandort

Beispiele zur Berechnung der Gewerbesteuer

Bei Personengesellschaften ergibt sich die zu zahlende Gewerbesteuer wie folgt – ein Beispiel verdeutlicht die Berechnung der anfallenden Steuerlast:

Für Kapitalgesellschaften ergibt sich nahezu die gleiche Rechnung zur Steuerlast: Es werden lediglich keine Freibeträge vom Gewerbeertrag abgezogen.

Übrigens: Die Gewerbesteuer kann zwar von den Unternehmen steuerlich nicht als betriebliche Ausgabe abgesetzt, dafür jedoch anteilig auf die Einkommensteuer angerechnet werden.

Gewerbesteuer: Wichtiger Faktor für Gemeinden

Bei der Berechnung der Gewerbesteuer sind viele Aspekte entscheidend. Eine besonders bedeutende Rolle spielt der jeweilige Hebesatz der Gemeinden oder Städte. Für die Kommunen ist die Gewerbesteuer eine der wichtigsten Einnahmequellen. Legen sie einen vergleichsweise niedrigen Hebesatz fest, kann das für Unternehmen und ihre Niederlassungen attraktiv sein. Bestimmen sie allerdings einen hohen Hebesatz, siedeln sich unter Umständen weniger Unternehmen an, die Steuereinnahmen pro Gewerbe sind dann allerdings höher.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten