- Forderungen in Gesellschaften
- Das Gesellschafter-Verrechnungskonto
- Das Gesellschafterdarlehen
- Die Gesellschafterklage
- Forderungen gegen Gesellschaften: Lieber juristische Beratung suchen
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Gesellschafter-Verrechnungskonto: Auf dem Gesellschafter-Verrechnungskonto finden sich kurzfristige Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen einer GmbH und ihren Gesellschafter:innen. Diese Forderungen müssen buchhalterisch besonders sorgfältig geführt werden, da das Finanzamt sonst verdeckte Gewinnausschüttungen vermuten könnte.
- Gesellschafterdarlehen: Gewähren Gesellschafter:innen einer Gesellschaft einen Kredit, wird dies Gesellschafterdarlehen genannt. Besonderheiten ergeben sich im Fall der Insolvenz des Unternehmens. Bei einer Betriebsprüfung werden Gesellschafterdarlehen ebenfalls oft hinsichtlich verdeckter Gewinnausschüttungen untersucht.
- Gesellschafterklage: Mittels einer Gesellschafterklage können Gesellschafter:innen im Innenverhältnis Forderungen gegenüber anderen beteiligten Gesellschafter:innen geltend machen.
Forderungen in Gesellschaften
Wenn geschäftsführende Gesellschafter:innen einer GmbH die Rechnung zum Beispiel nach einem Geschäftsessen übernehmen, legen sie der GmbH Gelder aus. Anschließend haben sie Anspruch darauf, dass ihnen die GmbH diesen Aufwand erstattet.
Umgekehrt ist es möglich, dass eine GmbH private Zahlungen für geschäftsführende Gesellschafter:innen leistet. Sie hat dann ebenfalls Anspruch auf Rückerstattung dieser Aufwendungen.
Das Gesellschafter-Verrechnungskonto
Entscheidend ist die buchhalterische Einordnung dieser Zahlvorgänge: Oftmals werden die Zahlungen auf einem Gesellschafter-Verrechnungskonto verbucht. Auf diesem finden sich also kurzfristige Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen der GmbH und den Gesellschafter:innen. Wenn Forderungen und Verbindlichkeiten miteinander verrechnet werden sollen, ist eine Aufrechnungserklärung notwendig.
Wenn geschäftsführende Gesellschafter:innen Geld erhalten, das kein Gehalt ist, sondern zum Beispiel aus Zinsen, Miete oder Erstattungen resultiert, wird dies als Darlehen bewertet. Das bedeutet, dass in bestimmten Konstellationen Zinsen anfallen können. Riskant dabei ist, dass hinter fehlenden Zinsen oft verdeckte Gewinnausschüttungen vermutet werden.
Zudem kann es, wenn Gesellschafter:innen Geld vom Gesellschafter-Verrechnungskonto entnehmen, im Fall von Insolvenz bewertet werden, als entnehmen sie ihre Stammeinlage. Damit würde die Haftungsbegrenzung der GmbH wegfallen, die nur reaktiviert werden kann, wenn eine Neueinzahlung des Stammkapitals erfolgt und der Vorgang beim Amtsgericht angezeigt wird.
Das Gesellschafterdarlehen
Eine weitere Konstellation bezüglich Zahlungen innerhalb einer Gesellschaft ergibt sich, wenn Gesellschafter:innen dem Unternehmen einen Kredit gewähren, ein sogenanntes Gesellschafterdarlehen.
Dieser Vorgang kommt häufiger vor. Denn besonders mittelständische Unternehmen finanzieren neue Investitionen oder kurzfristige Liquiditätsengpässe über Gesellschafterdarlehen. Das ist für sie ein unkomplizierter Weg, Kapital zu erhalten.
Auch für kreditgebende Gesellschafter:innen ist ein Gesellschafterdarlehen von Vorteil, weil es planbare Rückzahlungen und somit eine verlässliche Einnahmequelle darstellt. Gesellschafter:innen kennen zudem Interna und können bei Kreditvergabe gut einschätzen, ob das Darlehen verlässlich bedient wird und wofür es eingesetzt wird.
Besonderheiten bei Gesellschafterdarlehen
Schließt eine Gesellschaft mit Gesellschafter:innen Verträge über Gesellschafterdarlehen, haben Gesellschafter:innen Ansprüche auf Zinsen. Ebenfalls besteht Anspruch darauf, dass das Geld zu einem vereinbarten Zeitpunkt zurückgezahlt wird. Allerdings können nur beschränkt haftende Gesellschaften wie GmbHs und AGs Gesellschafterdarlehen vergeben.
Dabei gibt es laut Bürgerlichem Gesetzbuch, kurz BGB, die Besonderheit, dass bei Zahlungsunfähigkeit des Unternehmens das Insolvenzrecht zur Anwendung kommt. Damit werden Gesellschafter:innen gegenüber anderen Gläubiger:innen schlechter gestellt. Denn ihre Insolvenzforderungen sind nachrangig. Sie erhalten ihre Auslagen erst dann zurück, wenn alle anderen Verbindlichkeiten des insolventen Unternehmens beglichen wurden.
Eine Ausnahme gilt für Minderheitsgesellschafter:innen, die nicht Teil der Geschäftsführung sind. Sie dürfen jedoch mit maximal zehn Prozent am haftenden Eigenkapital beteiligt sein, damit ihr Darlehen nicht nachrangig behandelt wird.
Wichtig zu wissen: Wird der Kredit trotz drohender Insolvenz an den oder die Gesellschafter:in zurückgezahlt, haften diese mit dem Darlehensbetrag. Denn der Insolvenzverwalter kann das Kapital zurückfordern, sollte die Rückzahlung innerhalb eines Jahres vor der Insolvenzeröffnung erfolgt sein.
Risiken bei Gesellschafterdarlehen
Bei einer Betriebsprüfung werden Gesellschafterdarlehen auf verdeckte Gewinnausschüttungen untersucht. Denn bei dieser Form von Darlehen besteht die Möglichkeit, dass sich Gesellschafter:innen in Form von Zinseinnahmen Gewinne auszahlen lassen und so Steuern hinterziehen.
Erkennt das Finanzamt Zinszahlungen nicht als Betriebsausgaben an, kann es passieren, dass die Zinsen auf den Gewinn aufgeschlagen werden. Das Unternehmen muss diese Beträge dann nachträglich versteuern.
Quick-Info
Gesellschafterdarlehen sollten zu marktüblichen Konditionen abgeschlossen werden. Das betrifft Laufzeit, Kündigungsbedingungen, Zinsen und Tilgungen. Begünstigen die Konditionen die Gesellschafter:innen oder sind sie im Vergleich zu anderen Gesellschafterdarlehen zu gut, besteht die Gefahr, dass das Finanzamt den Vertrag als verdeckte Gewinnausschüttung klassifiziert.
Zudem sollte der Vertrag schriftlich abgeschlossen werden und Zinsen und Tilgungen sollten wie vereinbart gezahlt werden. Denn Verzögerungen könnten das Finanzamt auf den Vorgang aufmerksam machen.
Bilanzierung
In der Bilanz der Unternehmen werden Gesellschafterdarlehen als Verbindlichkeiten auf der Passivseite ausgewiesen. Sie gelten grundsätzlich als Fremdkapital und müssen gesondert gekennzeichnet werden. Bei GmbHs müssen sie unter den Verbindlichkeiten im Anhang der Bilanz angegeben werden. Gezahlte Zinsen werden als Betriebsausgabe aufgeführt und schmälern als Aufwand den Unternehmensgewinn.
Die Gesellschafterklage
Die Gesellschafterklage ist eine Klage, die Gesellschafter:innen im eigenen Namen erheben, um Ansprüche gegenüber anderen Gesellschafter:innen geltend zu machen. Die Klage hilft dabei, die Rechte und Pflichten der Gesellschafter:innen innerhalb einer Gesellschaft zu regeln. Sie trägt dazu bei, den gemeinsamen Zweck der Gesellschaft zu fördern und die Interessen aller Beteiligten zu wahren.
Ein Beispiel für solche Klagen sind Schadensersatzforderungen gegen Gesellschafter:innen, die ihre Pflichten nicht erfüllt haben. Gegenstände einer Gesellschafterklage können außerdem Beitragsleistungen, Erfüllung der Geschäftsführungspflichten und daraus resultierende Nebenansprüche sein.
Forderungen gegen Gesellschaften: Lieber juristische Beratung suchen
Forderungen gegen Gesellschafter:innen können aufgrund unterschiedlicher Ansprüche erhoben werden. Dabei sollten stets die Besonderheiten der Gesellschafterdarlehen und Gesellschafterklagen berücksichtigt werden. Auch das Gesellschafter-Verrechnungskonto spielt in diesem Zusammenhang eine wichtige Rolle. Gesellschafter:innen sollten sich beim Erheben der Forderungen im Zweifelsfall juristische Hilfe suchen oder die Dienste einer Steuerberatung in Anspruch nehmen.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Auf welches Konto gehören Forderungen gegen Gesellschafter:innen?
Auf das sogenannte Gesellschafter-Verrechnungskonto werden kurzfristige Forderungen und Verbindlichkeiten verbucht, die zwischen der GmbH und den Gesellschafter:innen bestehen.
Was bedeuten Verbindlichkeiten gegen Gesellschafter:innen?
Verbindlichkeiten gegen Gesellschafter:innen entstehen, wenn eine Gesellschaft wie eine GmbH ihren Gesellschafter:innen Geld oder andere Leistungen schuldet. Das kann zum Beispiel bei Zahlungen von Eingangsrechnungen der GmbH durch Gesellschafter:innen oder bei nicht ausbezahlten Gehältern von Geschäftsführer:innen der Fall sein.
Was sind Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter:innen?
Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter:innen beziehen sich auf Darlehen, die eine GmbH ihren Gesellschafter:innen gewährt. Dazu zählen zum Beispiel verzinsliche Darlehen, die dem Geschäftsbetrieb dauerhaft dienen sollen und eine Laufzeit von mindestens einem Jahr haben.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
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- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 100 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
- Gold Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 4.500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 72 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- American Express Card
Alle Details zu den Leistungen und Versicherungen findest du hier.
- American Express Blue Card
Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- PAYBACK American Express Karte
Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 1.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
