- Schuldzinsen als Betriebsausgaben
- Nicht abziehbare Schuldzinsen
- Schuldenzinsabzug bei Überentnahme nach EStG
- Zwei Prüfschritte für den Schuldenzinsenabzug
- Der Hinzurechnungsbetrag
- Das bedeutet Paragraf 4 Absatz 4a EStG für Unternehmen
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Schuldzinsen als Betriebsausgaben: Schuldzinsen, die für betriebliche Ausgaben entstehen, können von der Steuer abgezogen werden. Dies gilt auch für Freiberufler:innen.
- Nicht abziehbare Schuldzinsen: Finanzierst Du private Anschaffungen mit einem Kredit, können die Schuldzinsen nicht von der Steuer abgezogen werden. Bei gemischter Nutzung sind sie anteilig absetzbar.
- Schuldenzinsabzug bei Überentnahme nach EStG: Wenn mehr Geld aus dem Unternehmen entnommen wurde als es an Einlagen und Gewinn hatte (Überentnahme), sind die Schuldzinsen nicht steuerlich absetzbar.
- Zwei Prüfschritte für den Schuldenzinsenabzug: Es wird geprüft, ob es sich um betrieblich veranlasste Schuldzinse handelt und ob eine Überentnahme vorliegt.
- Hinzurechnungsbetrag: Bei einer Überentnahme müssen die Schuldzinse in Höhe von sechs Prozent der kumulierten Überentnahme zum Gewinn hinzugerechnet werden.
Schuldzinsen als Betriebsausgaben
Schuldzinsen sind die Zinsen – und weitere Kosten –, die Unternehmen für einen aufgenommenen Kredit zahlen, wenn sie also etwas für den Betrieb finanzieren. Wenn es sich um eine betriebliche Ausgabe handelt, zum Beispiel neue Geräte oder Büromöbel, dann gelten die Schuldzinsen als Betriebsausgaben.
Sie können also, wie andere Betriebsausgaben, von der Steuer abgezogen werden. Denn mehr Betriebsausgaben bedeutet weniger Gewinn für das Unternehmen und deswegen auch weniger Steuern.
Diese Möglichkeit für einen Schuldzinsenabzug haben auch Freiberufler:innen, sofern die Ausgaben betrieblich bedingt sind.
Nicht abziehbare Schuldzinsen
Wenn du ein Auto oder eine Immobilie für deinen privaten Gebrauch mit einem Kredit finanzierst, dann ist es eine private Ausgabe, keine betriebliche. Die Schuldzinsen auf einen solchen Kredit können also nicht von der Steuer abgezogen werden.
Falls das Auto, die Immobilie oder ein anderes Wirtschaftsgut teils privat, teils betrieblich genutzt wird, ist die Sache etwas komplizierter: Schuldzinsen können in diesem Fall von der Steuer abgezogen werden, allerdings nur anteilig – je nachdem, zu welchem Anteil das Wirtschaftsgut betrieblich genutzt wird.
Kurz erklärt: Schuldzinsen als Werbungskosten
Wer ein Haus mit einem
Immobilienkredit finanziert, und es vollständig vermietet, kann die Schuldzinsen für den Kredit ebenfalls von der Steuer absetzen, die auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung anfällt. Die Schuldzinsen gelten dann als Werbungskosten.
Schuldenzinsabzug bei Überentnahme nach EStG
Eine weitere Einschränkung beim Schuldzinsenabzug regelt Paragraf 4 Absatz 4a des Einkommenssteuergesetzes, kurz EStG. Dort ist festgelegt, dass Schuldzinsen nicht abziehbar sind, „wenn Überentnahmen getätigt worden sind“. Eine Überentnahme bedeutet, dass aus einem Unternehmen in einem Wirtschaftsjahr mehr Geld entnommen wurde, als der Betrieb an Einlagen und Gewinn hatte.
Liegt also eine solche Überentnahme vor, können die Schuldzinsen nicht von der Steuer abgezogen werden. Sie müssen stattdessen zum Gewinn des Unternehmens dazu gerechnet werden.
Zwei Prüfschritte für den Schuldenzinsenabzug
Paragraf 4 Absatz 4a EStG wurde in einem Schreiben vom Bundesministerium für Finanzen im Jahr 2018 konkretisiert. Seitdem legt es zwei Schritte fest, um zu überprüfen, ob die Schuldzinsen abgezogen werden können oder nicht.
Im ersten Schritt wird geprüft, ob es sich überhaupt um betrieblich veranlasste Schuldzinsen handelt. Wenn Unternehmer:innen eine private Anschaffung getätigt haben, sind die Schuldzinsen generell nicht von der Steuer abziehbar.
Im zweiten Schritt wird geprüft, ob eine Überentnahme vorliegt, also ob mehr Kapital entnommen wurde als das Unternehmen an Einlagen und Gewinn hatte.
Der Hinzurechnungsbetrag
Der Paragraf 4 Absatz 4a EStG legt zudem fest, wie im Falle einer Überentnahme mit den betrieblich veranlassten Schuldzinsen umzugehen ist. Dafür wird zunächst die kumulierte Überentnahme benötigt. Das ist die Summe aller Über- beziehungsweise Unterentnahmen seit Betriebsbeginn, frühestens aber seit dem Jahr 1999.
Danach werden die betrieblichen Schuldzinsen pauschal mit sechs Prozent der Höhe der kumulierten Überentnahme als nicht abziehbare Betriebsausgabe qualifiziert. Dieser Betrag muss zum Gewinn des Wirtschaftsjahres dazugerechnet werden.
Für diesen pauschalen Betrag gibt es eine Obergrenze: Maximal darf er so hoch sein wie die betrieblichen Schuldzinsen minus 2.050 Euro.
Good to know
Nehmen Unternehmen einen Kredit auf, um Umlaufvermögen zu erwerben, zum Beispiel die erste Ladung Produkte für den Weiterverkauf bei Betriebseröffnung, können sie diese Schuldzinsen nicht von der Steuer abziehen.
Das bedeutet Paragraf 4 Absatz 4a EStG für Unternehmen
Grundsätzlich sind betrieblich veranlasste Schuldzinsen von der Steuer abziehbar. Es gibt zwei Fälle, in denen Unternehmer:innen das allerdings nicht können: bei rein privaten Ausgaben und, gemäß Paragraf 4 Absatz 4a EStG, wenn Überentnahmen getätigt wurden. Liegt eine Überentnahme vor, müssen die Schuldzinsen pauschal in Höhe von sechs Prozent der (kumulierten) Überentnahme zum Gewinn des Unternehmens hinzugerechnet werden.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Was bedeutet Paragraf 4 Absatz 4a EStG?
Paragraf 4 Absatz 4a des Einkommenssteuergesetzes besagt, dass betriebliche Schuldzinsen nur eingeschränkt von der Steuer abgezogen werden können, wenn eine Überentnahme vorliegt.
Was soll ich eintragen bei Entnahmen und Einlagen im Sinne des Paragrafen 4 Absatz 4a EStG?
Steuerrechtlich relevante Entnahmen und Einlagen müssen angegeben werden, damit das Finanzamt mögliche Überentnahmen identifizieren kann.
Was ist der Hinzurechnungsbetrag nach Paragraf 4 Absatz 4a EStG?
Die Schuldzinsen werden bei einer Überentnahme pauschal in Höhe von sechs Prozent der kumulierten Überentnahme zu nicht abziehbaren Betriebsausgaben und dann zum Gewinn dazugerechnet. Der Betrag ist höchstens die Summe der Schuldzinsen im Wirtschaftsjahr abzüglich 2.050 Euro.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
Erfahre hier mehr zu den Bedingungen der jeweiligen Karten
- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 100 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
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Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 4.500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 72 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- American Express Card
Alle Details zu den Leistungen und Versicherungen findest du hier.
- American Express Blue Card
Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
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Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 1.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
