- Das ist das Sonderbetriebsvermögen
- Aufteilung des Sonderbetriebsvermögens einer GbR
- Steuerliche Erfassung von Sonderbetriebsvermögen
- Übertragung eines Mitunternehmeranteils
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das wichtigste aus diesem Artikel
Was ist Sonderbetriebsvermögen: Sonderbetriebsvermögen (SBV) sind Wirtschaftsgüter und Geldmittel, die von Personengesellschaften genutzt werden, aber den Gesellschafter:innen gehören.
Aufteilung des Sonderbetriebsvermögens: SBV gliedert sich in SBV I (unmittelbar dem Betrieb dienende Güter) und SBV II (Güter, die die Teilhabe am Unternehmen stärken).
Steuerliche Erfassung: Für das Finanzamt muss eine klare Trennung zwischen Betriebsvermögen und Sonderbetriebsvermögen bestehen. Sonderbetriebsvermögen gehört in die Gewinnermittlung der Gesellschaft.
Übertragung eines Mitunternehmeranteils: Bei der Übertragung eines Mitunternehmeranteils, der aus Gesellschaftsanteil und Sonderbetriebsvermögen besteht, ist besondere Aufmerksamkeit geboten, vor allem aus steuerlicher Sicht.
Quick-Info: Personengesellschaften: Personengesellschaften sind eine Rechtsform von Unternehmen, bei der sich mindestens zwei Gesellschafter:innen zusammenschließen, um einen gemeinsamen Zweck zu erreichen.
Funfact: Das durchschnittliche Bruttovermögen der Millionär:innen in Deutschland beträgt drei Millionen Euro, wobei rund 40 Prozent dieses Betrags in Form von Betriebsvermögen gebunden sind.
Das ist das Sonderbetriebsvermögen
Zum Sonderbetriebsvermögen – abgekürzt mit SBV – einer Personengesellschaft, zu denen auch die Gesellschaft bürgerlichen Rechts, kurz GbR, gehört, zählen Wirtschaftsgüter und Geldmittel, die von einem Unternehmen genutzt werden, aber nicht direkt in dessen Eigentum stehen.
Diese Güter befinden sich im Besitz der Gesellschafter:innen und werden zum Betrieb des Unternehmens lediglich bereitgestellt. Bei Kapitalgesellschaften gibt es kein Sonderbetriebsvermögen.
Zum Sonderbetriebsvermögen können beispielsweise Maschinen, Fahrzeuge oder Grundstücke zählen, ebenso Bargeld oder Kredite. Die Abspaltung vom Betriebsvermögen ist in erster Linie in Bezug auf die Besteuerung und Umstrukturierung von Personengesellschaften relevant.
Ein Beispiel: Erwirbt eine Gesellschaft, an der Handwerker:innen beteiligt sind, eine Baumaschine, damit die Aufträge ausgeführt werden können, handelt es sich um Betriebsvermögen. Stellen einzelne oder mehrere Gesellschafter:innen der Firma eine ihnen gehörende Baumaschine nur zur Verfügung – egal ob entgeltlich oder nicht – handelt es sich um Sonderbetriebsvermögen.
Aufteilung des Sonderbetriebsvermögens einer GbR
Das Sonderbetriebsvermögen gliedert sich in SBV I und II. Ferner lässt sich noch das notwendige und gewillkürte Sonderbetriebsvermögen eigens kategorisieren.
Sonderbetriebsvermögen I
Zum Sonderbetriebsvermögen I zählen alle Wirtschaftsgüter, die Gesellschafter:innen ihrer GbR überlassen, damit sie erfolgreich arbeiten kann. Das sind also alle Güter, die dem Betrieb der Gesellschaft unmittelbar dienen. Beispiele für Güter solcher Art sind Grundstücke, Lagerhallen, Werkstätten, Maschinen, Anlagen und Fahrzeuge.
Sonderbetriebsvermögen II
Zum Sonderbetriebsvermögen II zählen alle Wirtschaftsgüter, mit denen die Teilhabe von Gesellschafter:innen am Unternehmen gestärkt wird. Das kann beispielsweise ein aufgenommenes Darlehen sein, mit dem die Beteiligung einzelner oder mehrerer Gesellschafter:innen am Unternehmen finanziert wird.
Nutzt die Personengesellschaft indirekt ein Grundstück von Mitunternehmer:innen, zählt das Grundstück zum Sonderbetriebsvermögen II, wenn es – samt dem darauf stehenden Gebäude – von den Gesellschafter:innen an Dritte vermietet wird, und diese das Grundstück der GbR zur betrieblichen Nutzung überlassen.
Des Weiteren wird zwischen notwendigem und gewillkürtem Betriebsvermögen unterschieden. Zum gewillkürten Betriebsvermögen zählen Wirtschaftsgüter, die zwar nicht eindeutig dem Betriebs- oder Privatvermögen der jeweiligen Gesellschafter:innen zugeordnet werden können, aber objektiv im Zusammenhang mit dem Unternehmen stehen.
Quick-Info: Personengesellschaften
Personengesellschaften sind eine
Rechtsform von Unternehmen, bei der sich mindestens zwei Gesellschafter:innen zusammenschließen, um einen gemeinsamen Zweck zu erreichen. Dazu zählen die Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die Kommanditgesellschaft, kurz KG, die
offene Handelsgesellschaft, OHG, sowie die Partnergesellschaft, PartG.
Steuerliche Erfassung von Sonderbetriebsvermögen
Für das Finanzamt muss eine klare Trennung zwischen dem Betriebsvermögen und Sonderbetriebsvermögen bestehen. Das Sonderbetriebsvermögen gehört in die Gewinnermittlung der Gesellschaft: In einer Feststellungserklärung werden alle Wirtschaftsgüter eingetragen, die zum Sonderbetriebsvermögen zählen. In der privaten Steuerabrechnung der Eigentümer:innen taucht es nicht auf.
Wird das Wirtschaftsgut der GbR entgeltlich zur Verfügung gestellt, müssen die profitierenden Mitunternehmer:innen die Einnahmen als Sonderbetriebseinnahmen deklarieren. Daher ist es möglich, dass diese Personen mehr Steuern zahlen müssen als andere Gesellschafter:innen. Allerdings können Sonderbetriebsausgaben, die in diesem Zusammenhang entstehen, angerechnet werden und die Steuerlast senken.
Übertragung eines Mitunternehmeranteils
Das Sonderbetriebsvermögen bedarf bei der Übertragung eines Mitunternehmeranteils, der aus Gesellschaftsanteil und Sonderbetriebsvermögen besteht, besonderer Aufmerksamkeit – vor allem aus steuerlicher Sicht.
Probleme entstehen insbesondere dann, wenn die ausscheidende Person das Sonderbetriebsvermögen nicht mitübertragen möchte, sondern es weiterhin selbst behalten oder es veräußern möchte. So kann es bei bestimmten Übertragungsvorgängen zur unerwünschten Auflösung stiller Reserven kommen.
Außerdem kann eine separate Übertragung der Mitunternehmeranteile, die zunächst steuerfrei ist, eine nachträgliche Besteuerung zur Folge haben. Dies ist der Fall, wenn neue Gesellschafter:innen das Sonderbetriebsvermögen innerhalb einer Sperrfrist von fünf Jahren übertragen.
In der Praxis kommt es im Erbfall oft zu solchen Fragestellungen: etwa, wenn die Grundstücke, die sich im Privatvermögen von Mitunternehmer:innen befinden, anderen Erbi:nnen zukommen sollen als die Gesellschaftsanteile der Mitunternehmer:innen.
Funfact
Das durchschnittliche Bruttovermögen der Millionär:innen in Deutschland beträgt drei Millionen Euro. Rund 40 Prozent dieses Betrags, also 1,26 Millionen Euro, sind in Form von Betriebsvermögen gebunden. Dieser hohe Anteil erklärt sich durch die hohe Zahl – 73 Prozent – an Selbstständigen unter den Millionär:innen.
Quelle:
DIW
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Kann eine GbR Sonderbetriebsvermögen haben?
Ja, denn wie alle Personengesellschaften besteht die GbR mindestens aus zwei Mitunternehmer:innen. Bringt eine Person ein Wirtschaftsgut in den Betrieb ein, das ihm oder ihr gehört, fällt dieses unter das Sonderbetriebsvermögen.
Was sind Sonderbetriebseinnahmen einer GbR?
Wird ein Wirtschaftsgut von einzelnen, mehreren oder allen Mitunternehmer:innen der GbR entgeltlich zur Verfügung gestellt, müssen die davon profitierenden Mitunternehmer:in die Einnahmen in der Gewinnermittlung der GbR als Sonderbetriebseinnahmen deklarieren.
Was zählt zum Sonderbetriebsvermögen einer GbR?
Zum Sonderbetriebsvermögen zählen Wirtschaftsgüter und Geldmittel, die von der GbR genutzt werden, aber nicht direkt in deren Eigentum stehen. Das können beispielsweise Grundstücke, Fahrzeuge, Maschinen oder Kredite sein.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
Erfahre hier mehr zu den Bedingungen der jeweiligen Karten
- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 100 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
- Gold Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 4.500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 72 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- American Express Card
Alle Details zu den Leistungen und Versicherungen findest du hier.
- American Express Blue Card
Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 600 Euro, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 25 Euro. Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben in Höhe von 25 Euro zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthaben führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- PAYBACK American Express Karte
Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 1.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
