- Das ist eine Personengesellschaft
- Diese Personengesellschaften gibt es
- Einkommenssteuer für Personengesellschaften
- Umsatzsteuer für Personengesellschaften
- Gewerbesteuer für Personengesellschaften
- Mögliches Doppelbesteuerungsabkommen
- Das gilt im Steuerrecht für Personengesellschaften
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Das Wichtigste aus diesem Artikel
Personengesellschaft: Besteht aus zwei oder mehr Gesellschafter:innen, einfache Gründung, unbeschränkte Haftung mit Privatvermögen.
Arten von Personengesellschaften: GbR, OHG, KG und PartG sind die wichtigsten Arten in Deutschland.
MoPeG: Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts, tritt 2024 in Kraft, ändert voraussichtlich nichts an der Besteuerung.
Einkommenssteuer: Gesellschafter:innen sind steuerpflichtig, nicht die Personengesellschaft selbst.
Umsatzsteuer: Personengesellschaften sind Steuersubjekte und müssen Umsatzsteuer zahlen, können aber als Kleinunternehmen befreit werden.
Gewerbesteuer: Personengesellschaften sind steuerpflichtig, Freibetrag von 24.500 Euro pro Jahr.
Schenkungs- und Erbschaftssteuer: Fällt an, wenn Anteile an einer Personengesellschaft übertragen werden.
Das ist eine Personengesellschaft
Eine Personengesellschaft besteht aus zwei oder mehr Gesellschafter:innen, die sich für einen konkreten Zweck zusammenschließen. Im Gegensatz zu Kapitalgesellschaften wie GmbHs sind Personengesellschaften einfacher zu gründen, weil kein Mindestkapital vorgeschrieben ist und weniger Bürokratie nötig ist.
Allerdings haften bei Personengesellschaften die Gesellschafter:innen nicht nur mit ihrem Gesellschaftsvermögen, sondern sie haften unbeschränkt mit ihrem Privatvermögen.
Hinsichtlich einiger Arten von erhobenen Steuern gelten Personengesellschaften nicht als Steuersubjekte: Nicht sie selbst, sondern die einzelnen Gesellschafter:innen sind steuerpflichtig. Das gilt aber nur für einige Steuerarten, mehr dazu weiter unten.
Diese Personengesellschaften gibt es
In Deutschland gibt es verschiedene Arten von Personalgesellschaften. Zu den wichtigsten gehören:
- Gesellschaft bürgerlichen Rechts, kurz GbR, die kein Handelsgewerbe ist
- Offene Handelsgesellschaft, OHG, die ein Handelsgewerbe ist, deren Gesellschafter:innen unmittelbar haften
- Kommanditgesellschaft, KG, eine Sonderform der OHG, bei der mindestens eine Person der Gesellschafter:innen oder Kommandist:innen mit der eigenen Einlage haftet
- Partnergesellschaft, PartG, ein Zusammenschluss von Gesellschafter:innen, die freie Berufe ausüben wie Ärzt:innen, Anwält:innen oder Steuerberater:innen
Quick-Info: Das MoPeG
Im Jahr 2021 wurde das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts, abgekürzt mit MoPeG, beschlossen, das zum 1. Januar 2024 in Kraft treten soll. Teil des Gesetzes ist zum Beispiel ein
Gesellschaftsregister für eingetragene GbRs. An der Besteuerung ändert sich voraussichtlich nichts.
Einkommenssteuer für Personengesellschaften
Personengesellschaften sind laut Steuerrecht mit Blick auf ihre Einkünfte keine Steuersubjekte. Das bedeutet, dass die Personengesellschaft an sich keine Einkommenssteuer zahlt – und keine Körperschaftssteuer, die bei anderen Kapitalgesellschaften anfällt.
Stattdessen geben die einzelnen Gesellschafter:innen ihre jeweiligen Einkünfte aus der Personengesellschaft in ihrer Einkommenssteuererklärung an und zahlen darauf Einkommenssteuer. Die Höhe der Steuer ergibt sich aus der Lohnsteuerklasse und dem persönlichen Steuersatz der einzelnen Gesellschafter:innen, genau wie bei anderen Einkommensarten.
Grundsätzlich werden die Gewinne und Verluste einer Personengesellschaft gleichmäßig auf alle Gesellschafter:innen aufgeteilt. Es steht ihnen aber frei, im Gesellschaftervertrag eine andere Verteilung festzuhalten, wenn sie zum Beispiel unterschiedlich viel Kapital investiert haben.
Umsatzsteuer für Personengesellschaften
Anders als bei der Einkommenssteuer gelten Personengesellschaften bei der Umsatzsteuer als Steuersubjekte. Das bedeutet, dass die Personengesellschaft selbst Umsatz- beziehungsweise Mehrwertsteuer zahlen muss – sofern sie Waren oder Dienstleistungen anbietet.
Dementsprechend braucht eine Personengesellschaft eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und muss beim zuständigen Finanzamt regelmäßig Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben.
Personengesellschaften können sich ebenso wie Soloselbstständige und Freiberufler:innen von der Umsatzsteuer befreien lassen, solange sie als Kleinunternehmen gelten. Das ist der Fall, wenn sie im laufenden Kalenderjahr weniger als 22.000 Euro Umsatz und im kommenden Kalenderjahr voraussichtlich weniger als 50.000 Euro Umsatz erwirtschaften.
Gewerbesteuer für Personengesellschaften
Auch bei der Gewerbesteuer ist die Personengesellschaft selbst steuerpflichtig. Allerdings fällt die Gewerbesteuer auf das zu versteuernde Einkommen an – also auf die Summe der Einkünfte der Gesellschafter:innen. Das macht es etwas kompliziert zu definieren, wer bei der Gewerbesteuer Steuersubjekt ist.
Es fallen jedenfalls 3,5 Prozent Gewerbesteuer von dem zu versteuernden Einkommen an. Für Personengesellschaften gilt dabei wie für natürliche Personen ein Freibetrag von 24.500 Euro pro Jahr.
Wichtig: Gewerbesteuerpflichtig sind nur Personengesellschaften, die gewerbliche Einkünfte haben. Nicht gewerbesteuerpflichtig sind die Gesellschaften, die in der Land- und Forstwirtschaft tätig sind oder einen freien Beruf oder eine andere selbstständige Arbeit ausüben.
Ob eine Personengesellschaft als Gewerbebetrieb gilt, wird direkt bei der Gründung festgelegt. Ist das der Fall, muss die Personengesellschaft beim Gewerbeamt angemeldet werden.
Good to know: Schenkungs- und Erbschaftssteuer
Wenn Anteile an einer Personengesellschaft durch Schenkung oder Erbschaft übertragen werden, fällt eine entsprechende Schenkungs- beziehungsweise
Erbschaftssteuer an. Dafür wird zunächst der Wert der Personengesellschaft insgesamt und dann der Wert des betroffenen Anteils ermittelt.
Mögliches Doppelbesteuerungsabkommen
Steuerlich komplizierter wird es für Personengesellschaften, wenn sie international tätig sind. Je nachdem, in welchem Land sie agiert, kann es passieren, dass die Personengesellschaft dort steuerrechtlich anders behandelt wird als in Deutschland – also in der Frage, ob und bei welcher Steuer sie ein eigenes Steuersubjekt ist.
Erleichtert wird die Handhabung, wenn das Steuerrecht in den beteiligten Ländern gleich oder bilateral geregelt ist, wenn Deutschland also mit dem entsprechenden Land zum Beispiel ein Doppelbesteuerungsabkommen, kurz DBA, geschlossen hat, auf das Gesellschafter:innen sich berufen können. Es gibt beispielsweise ein DBA zwischen Deutschland und Österreich.
Das gilt im Steuerrecht für Personengesellschaften
Je nach Steuerart unterscheidet es sich, ob eine Personengesellschaft im Steuerrecht selbst als Steuersubjekt gilt oder nur die einzelnen Gesellschafter:innen steuerpflichtig sind. Bei der Einkommenssteuer sind die Gesellschafter:innen die Steuersubjekte, die ihre Einkünfte in ihrer jeweiligen Einkommenssteuererklärung angeben. Bei der Umsatzsteuer hingegen ist die Personengesellschaft das Steuersubjekt.
Bei der Gewerbesteuer ist es etwas komplexer, da zwar die Personengesellschaft der Gewerbesteuer unterliegt, die Grundlage für die Höhe der Steuer aber die Einkünfte sind, die die einzelnen Gesellschafter:innen als ihr jeweiliges Einkommen versteuern.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten
Wie wird eine Personengesellschaft versteuert?
Die Einkünfte einer Personengesellschaft werden von den einzelnen Gesellschafter:innen in der jeweiligen Einkommenssteuererklärung versteuert.
Welche Steuern gibt es für die Personengesellschaften?
Neben der Einkommenssteuer, die die Gesellschafter:innen zahlen, unterliegen Personengesellschaften der Umsatzsteuer – sofern sie keine Kleinunternehmen sind – und der Gewerbesteuer – sofern sie Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb erzielen.
Bei welcher Steuerart ist die Personengesellschaft selbst Steuersubjekt?
Eine Personengesellschaft gilt bei der Umsatzsteuer als Steuersubjekt. Auch bei der Gewerbesteuer ist die Personengesellschaft selbst steuerpflichtig, allerdings beruht die Höhe der Steuer auf den Einkünften der Gesellschafter:innen.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
Bitte beachte, dass es sich bei unseren Artikeln um rein redaktionelle Inhalte handelt, die einen Überblick zu einem bestimmten Thema geben. American Express bietet keine Anlageberatung oder spricht Empfehlungen aus. Entsprechende Themenbereiche sind immer risikobehaftet, weshalb du stets mit Expert:innen sprechen solltest, wenn du weitere Schritte in diese Richtung planst. American Express übernimmt keine Haftung. Auch kann keine Gewähr für die Aktualität der bereitgestellten Informationen übernommen werden. Eventuell im Text genannte Attribute von Kreditkarten gelten nicht zwangsläufig für American Express Kreditkarten. Wir empfehlen, die spezifischen Bedingungen und Konditionen deiner Kreditkarte sorgfältig zu prüfen.
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- Platinum Card
Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 100 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis. Die vollständigen Bedingungen zum Einlösen der Guthaben sowie die teilnehmenden Partner findest du hier.
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Es gelten Bedingungen: Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 6 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 4.500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du ein Startguthaben in Höhe von 72 Euro. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- American Express Card
Alle Details zu den Leistungen und Versicherungen findest du hier.
- American Express Blue Card
Dein einmaliges Startguthaben über 25 Euro wird dir nach erfolgtem Kartenumsatz von mindestens 600 Euro (nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern) auf dein Kartenkonto gutgeschrieben. Für Startguthaben-Aktivierungen ab dem 01.09.2024 gilt ein neuer Mindestkartenumsatz von 1.200 Euro. Die Kartenumsätze von insgesamt 600 Euro (1.200 Euro ab 01.09.24) müssen in den ersten 6 Monaten nach Kartenerhalt erfolgen.
Es gelten weitere Bedingungen: Nach erfolgreicher Kartenaktivierung über Web, App oder Telefon musst du deine Amex Blue Card innerhalb deines Online-Kartenkontos oder der Amex App für das Angebot registrieren. Das Angebot ist dort jeweils ca. 7 Tage nach Kartenerhalt im Amex Offers Bereich zu finden. Die Kartenaktivierung und die Registrierung für das Angebot müssen innerhalb von 4 Wochen nach Kartenerhalt erfolgen, um sich für das Startguthaben zu qualifizieren. Im Angebotszeitraum kannst du das Startguthaben in der Regel innerhalb von 5 Werktagen nach Erfüllung der Angebotsvoraussetzungen in deinem Online-Kartenkonto sehen. Stornierungen oder Rückerstattungen von Transaktionen, die die Höhe der Ausgaben reduzieren bzw. keine Ausgaben bedeuten, können zum Verlust des Startguthabens führen. Voraussetzung für den Anspruch auf den Willkommensbonus ist die erfolgreiche Ausstellung der Karte und dass du in den letzten 18 Monaten nicht Hauptkarteninhaber:in einer American Express Karte warst. Im Fall einer Kartenkündigung oder eines Kartenwechsels innerhalb der ersten 12 Monate nach Ausstellung der Karte, erlischt dein Anspruch auf den Willkommensbonus rückwirkend. Willkommensboni werden von American Express nur unter Vorbehalt der Einhaltung o.g. Bedingungen gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
¹Kostenlos bezieht sich auf den dauerhaften Entfall der Jahresgebühr. Im Rahmen der Kartennutzung können Entgelte gemäß AGB anfallen. Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen und Gebühren, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes entnehmen.
- PAYBACK American Express Karte
Es gelten Bedingungen: Für die erfolgreiche Ausstellung der Karte erhältst du 1.000 PAYBACK Extra°Punkte. Die Punkte werden Dir über Payback auf dein PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Die Punktegutschrift erfolgt ca. 4-6 Wochen nach Kartenausstellung. Vorausgesetzt, du machst mit der Karte innerhalb der ersten 2 Monate nach Kartenerhalt einen Umsatz von mindestens 500 Euro (unter Ausschluss von Bargeldauszahlungstransaktionen und nach Abzug von etwaigen Gutschriften von Vertragspartnern), führst das Kartenkonto einwandfrei (u.a. kein Zahlungsverzug) und du kündigst den Kartenvertrag nicht innerhalb der ersten 12 Monate, erhältst du zusätzlich eine Gutschrift von 1.000 PAYBACK Extra°Punkten, die Dir durch American Express auf dein American Express Kartenkonto gutgeschrieben werden. Die Gutschrift erfolgt mit nächstmöglicher Abrechnung, bereits nachdem du den Mindestumsatz erreicht hast, wird jedoch wieder rückgängig gemacht, sollte es zu der Kündigung in dem eingangs genannten Zeitraum kommen. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer deutschen PAYBACK Karte von American Express® registriert waren. Nach der monatlichen Kartenabrechnung werden alle im Abrechnungsmonat gesammelten Punkte über American Express (Willkommenspunkte und Umsatzpunkte für den Einsatz der Karte) kumuliert deinem PAYBACK Punktekonto gutgeschrieben. Weitere Informationen dazu findest du im Preis- und Leistungsverzeichnis.
- Business Platinum Card
Nach Belastungen mit deiner Business Platinum Hauptkarte und den zugehörigen Business Zusatzkarten von mindestens 10.000 Euro (unter Ausschluss der in Ziffer 3.3 der Teilnahmebedingungen für das Membership Rewards Programm genannten Umsätze und Beiträge) innerhalb der ersten 3 Monate nach Kartenerhalt und einer einwandfreien Kontoführung (u.a. kein Zahlungsverzug) bekommst du eine Gutschrift in Höhe von 50.000 Membership Rewards® Punkten auf dein Kartenkonto. Zusätzlich bekommst du nach Belastungen mit deiner Karte von mindestens 15.000 Euro (unter Ausschluss der in Ziffer 3.3 der Teilnahmebedingungen für das Membership Rewards Programm genannten Umsätze und Beiträge) innerhalb des 4. bis 6. Monats nach Kartenerhalt eine Gutschrift in Höhe von 15.000 Membership Rewards® Punkten auf dein Kartenkonto. Die erste Gutschrift erfolgt nach Ablauf der ersten 3 Monate und die zweite Gutschrift nach Ablauf der ersten 6 Monate mit der jeweils nächstmöglichen Abrechnung. Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller:innen, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer der beantragten Karte entsprechenden deutschen American Express Karte registriert waren.
Anspruch auf die Gutschrift haben nur Antragsteller:innen, die innerhalb der letzten 18 Monate nicht als Hauptkarteninhaber:in einer der beantragten Karte entsprechenden deutschen American Express Karte registriert waren. Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen