Wissenswertes zur Abschreibung einer Beteiligung

1. Das ist eine Beteiligung
2. Das ist eine Abschreibung
3. Was eine Abschreibung bei Beteiligungen bedeutet
4. Dauerhafte Wertminderung bei Beteiligungen
5. Die Bedeutung von Teilwertabschreibung
6. Wertaufholung für außerplanmäßige Abschreibungen
7. Abschreibung einer Beteiligung: Bewertungswerkzeug für GmbHs
8. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

Zu den AMEX Kreditkarten

Das ist eine Beteiligung

Wer sich an einer GmbH beteiligen möchte, muss einen Teil zum Stammkapital dieses Unternehmens beitragen. Dieses Stammkapital muss bei Gründung mindestens 25.000 Euro betragen. Nach der Gründung können weitere Gesellschafter:innen dazu kommen, wenn sie Anteile von bestehenden Gesellschafter:innen kaufen oder wenn das Unternehmen beschließt, sein Stammkapital durch die Beteiligung neuer Gesellschafter:innen zu erhöhen.

Im Gegenzug für diese Beteiligung erhalten Gesellschafter:innen das Recht, über das wirtschaftliche Vorgehen der GmbH mitzuentscheiden. Sie werden außerdem am Gewinn beteiligt – in dem Verhältnis, wie groß ihr Anteil am Stammkapital ist. Falls das Unternehmen hingegen Verluste macht, haften die Gesellschafter:innen dafür. Allerdings nicht mit ihrem privaten Vermögen, nur mit dem Gesellschaftsvermögen.

Eine solche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft gilt als Wirtschaftsgut. Das ist entscheidend für die Frage nach einer Abschreibung.

Das ist eine Abschreibung

Eine Abschreibung bedeutet grundsätzlich, dass ein betrieblicher Vermögensgegenstand an Wert verloren hat. Zum Beispiel kann eine Maschine, die einem Unternehmen gehört, sich über die Jahre durch Gebrauch abnutzen. Dann ist sie weniger wert als zum Zeitpunkt der Anschaffung.

Dieser Wertverlust verringert das Vermögen des Unternehmens und muss in der Bilanz des Unternehmens berücksichtigt werden: Der Buchwert der jeweiligen Wirtschaftsgüter wird jährlich angepasst. Für die gewöhnliche Nutzungsdauer verschiedener Güter gibt es sogar Festlegungen – in den sogenannten AfA-Tabellen, AfA steht für Absetzung für Abnutzung.

Neben diesen planmäßigen Abschreibungen über die gewöhnliche Nutzungsdauer gibt es außerplanmäßige Abschreibungen. Diese würden bei einer Maschine zum Beispiel vorkommen, wenn sie unerwartet kaputtgeht.

Was eine Abschreibung bei Beteiligungen bedeutet

Abschreibungen stellen also in erster Linie den Wertverlust von Wirtschaftsgütern dar, die sich im Laufe der Zeit abnutzen. Wie sieht es nun mit Beteiligungen aus? Beteiligungen sind zwar auch Wirtschaftsgüter, aber sie nutzen sich nicht über die Jahre hinweg ab wie eine Maschine. Deswegen gilt der Grundsatz: Beteiligungen sind nicht abnutzbar.

Beteiligungen werden allerdings jedes Jahr im Jahresabschluss bewertet. Der Wert, mit dem die Beteiligung in der Bilanz notiert wird, orientiert sich an den Wiederbeschaffungskosten der Unternehmensanteile. Bei börsennotierten Unternehmen wird dabei zum Beispiel der Börsenwert berücksichtigt. Bei anderen Firmen kann der Marktwert herangezogen werden.

Für eine Beteiligung kann demzufolge eine Abschreibung vorgenommen werden, wenn ihr Wert am Bilanzstichtag geringer ist, als die ursprünglichen Anschaffungskosten hoch waren.

Dauerhafte Wertminderung bei Beteiligungen

Wenn eine Beteiligung an Wert verliert, kann oder muss sie abgeschrieben werden. Ob sie es kann oder muss, hängt von der voraussichtlichen Dauer der Wertminderung ab. Bei einer dauerhaften Wertminderung muss eine Abschreibung erfolgen.

Für eine dauerhafte Wertminderung gibt es keine feste Definition. Von ihr wird aber ausgegangen, wenn bei Erstellung des Jahresabschlusses nicht absehbar ist, dass der Wert der Beteiligung wieder steigen könnte. Zum Beispiel, weil die Branche des Unternehmens in einer anhaltenden Krise steckt. Es wird dabei jedoch nicht ausgeschlossen, dass sich der Wert in Zukunft irgendwann wieder erholt.

Wird die Wertminderung hingegen nicht als dauerhaft eingeschätzt, sondern nur als vorübergehend, kann das Unternehmen die Beteiligungen abschreiben, muss das aber nicht tun.

Die Bedeutung von Teilwertabschreibung

Bei einer Abschreibung von Beteiligungen ist oft nicht nur die Rede von einer Abschreibung, sondern von einer Teilwertabschreibung. Der Teilwert bezeichnet den Wert, den das Unternehmen für Wirtschaftsgüter ansetzt, also auch für Beteiligungen.

Das bedeutet, dass im Falle einer Wertminderung im Jahresabschluss der Teilwert einer Beteiligung niedriger ist als ihre Anschaffungskosten. Weil dieser reduzierte Wert eben zu einer Abschreibung führen kann, beziehungsweise muss, wird von einer Teilwertabschreibung gesprochen.

Wertaufholung für außerplanmäßige Abschreibungen

Bei der voraussichtlichen Dauer der Wertminderung handelt es sich also um eine Einschätzung. Deswegen muss ein Unternehmen, das aufgrund einer dauerhaften Wertminderung eine Teilwertabschreibung durchgeführt hat, im folgenden Jahr prüfen, ob der Wert tatsächlich noch gemindert ist.

Diese Prüfung erfolgt ebenfalls im Laufe der Jahresabschlussbewertung der Beteiligungen. Ist der Teilwert nicht mehr gemindert, sondern wieder gestiegen, wird das als Wertaufholung bezeichnet. Eine weitere Teilwertabschreibung ist damit – zumindest für dieses Geschäftsjahr – ausgeschlossen.

Abschreibung einer Beteiligung: Bewertungswerkzeug für GmbHs

Beteiligungen von GmbHs werden keiner planmäßigen Abschreibung unterzogen. Unternehmen prüfen also bei jedem Bilanzstichtag den Wert der Beteiligung – und haben dabei etwas Gestaltungsspielraum: Nur wenn die Beteiligung dauerhaft an Wert verliert, muss sie abgeschrieben werden. Für eine nicht dauernde Wertminderung kann eine Abschreibung erfolgen, muss aber nicht.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten