Firmenwagen ohne Privatnutzung: Pflichten & steuerliche Auswirkungen

1. Firmenwagen als Benefit Maximal
2. Privatnutzungsverbot: Steuerliche Folgen
3. Private Nutzung nicht in Anspruch genommen
4. Arbeitsweg mit Firmenwagen: Privatnutzung oder nicht?
5. Privatnutzungsverbot muss vertraglich fixiert werden
6. FAQ: Häufige Fragen und Antworten

Zu den AMEX Kreditkarten

Firmenwagen als Benefit Maximal

Ein Firmenwagen ist unter den Verkehrsmittelzuschüssen einer der beliebtesten Benefits, die ein Arbeitgeber Angestellten bieten kann. Nach dem jüngsten Firmenwagenmonitor aus dem Jahr 2019 profitieren zwölf Prozent aller Beschäftigten von einem Dienstwagen.

Vor allem Vertriebler, die viel im Außendienst unterwegs sind, bekommen vergleichsweise oft einen Firmenwagen zur Verfügung gestellt. In dieser Abteilung werden 20 Prozent der Fachkräfte und 63 Prozent der Führungskräfte damit versorgt. Das ist deutlich häufiger als im Durchschnitt aller Beschäftigten.

In der Regel ist die Privatnutzung bei einem Dienstfahrzeug inbegriffen. Arbeitgeber können jedoch vertraglich vereinbaren, dass ein Firmenwagen ausschließlich dienstlich genutzt werden darf. Auch Beschäftigte können eine solche Lösung anstreben, etwa wenn sie bereits ein Privatfahrzeug haben, das sie weiter nutzen möchten.

Privatnutzungsverbot: Steuerliche Folgen

Nutzt du deinen Firmenwagen auch für private Fahrten, musst du diesen Benefit als geldwerten Vorteil versteuern. Diese Pflicht entfällt, wenn du ein Privatnutzungsverbot im Arbeits- oder Überlassungsvertrag verankert hast.

Und nach Urteilen des Bundesfinanzhofes (BFH) musst du nicht mehr selbst beweisen, dass du den Dienstwagen ausschließlich für berufliche Zwecke nutzt, beispielsweise über eine dokumentierte Schlüsselübergabe nach Arbeitsende oder das Führen eines Fahrtenbuchs. Die Beweispflicht liegt seitdem beim Finanzamt, welches nachweisen muss, dass das Dienstfahrzeug trotz Verbots für private Fahrten genutzt wurde.

Und auch für den Arbeitgeber hat die Bereitstellung eines Firmenwagens ohne private Nutzung Vorteile: Bei ausschließlich betrieblicher Nutzung kann das Unternehmen alle Pkw-Kosten absetzen. Da keine Privatfahrten zugelassen sind, muss auch keine zusätzliche Lohnsteuer gezahlt werden.

Private Nutzung nicht in Anspruch genommen

Wer einen Firmenwagen mit Privatnutzung zur Verfügung gestellt bekommt, diesen aber ausschließlich beruflich nutzt, muss dennoch davon ausgehen, dass das Finanzamt einen geldwerten Vorteil besteuert.

Denn fehlt eine vertragliche Klausel zum Privatnutzungsverbot oder ist dieses Privatnutzungsverbot für den Dienstwagen nicht klar genug definiert, kann das Finanzamt automatisch davon ausgehen, dass der Beschäftigte den Dienstwagen auch privat nutzt.

Arbeitsweg mit Firmenwagen: Privatnutzung oder nicht?

Wird der Arbeitsweg mit dem Dienstwagen zurückgelegt, gilt dies als private Nutzung, da der Weg vom Wohnort bis zur ersten Arbeitsstätte nicht unter die Arbeitszeit fällt. Die Fahrten zur Firma müssen demnach steuerlich berücksichtigt werden beziehungsweise sind untersagt, wenn eine private Nutzung des Firmenwagens unzulässig ist.

Sollte bei einem Firmenwagen ohne Privatnutzung nicht ausdrücklich vereinbart werden, dass sich das Verbot auch auf den Arbeitsweg bezieht, darf der Dienstwagen für eben jenen benutzt werden – dann muss dieser geldwerte Vorteil aber versteuert werden. Zur Auswahl stehen zwei mögliche Regelungen.

Einzelbewertung

Bei der Einzelbewertung wird der geldwerte Vorteil jeder einzelnen Fahrt zur Arbeitsstätte und zurück mit 0,002 Prozent des Bruttolistenpreises des Dienstwagens pro Entfernungskilometer angesetzt. Diese Regelung ist für Beschäftigte vorteilhaft, wenn sie weniger als 15 Tage im Monat zur Firma fahren – beispielsweise bei einem großzügigen Homeoffice-Angebot.

0,03-Prozent-Pauschale

Bei der gängigen 1-Prozent-Regelung für die Versteuerung von privat genutzten Dienstwagen kommen für den Arbeitsweg noch zusätzlich pauschal 0,03 Prozent des Listenpreises pro Entfernungskilometer und Monat als Vorteil hinzu und müssen entsprechend versteuert werden. Dafür dürfen die Firmenwagennutzer:innen die Pendelei zur Arbeit über die Entfernungspauschale als Werbungskosten absetzen.

Privatnutzungsverbot muss vertraglich fixiert werden

Etwa zwölf Prozent der Beschäftigten in Deutschland profitieren von dem Benefit eines Firmenwagens. Im Regelfall dürfen Firmenwagen privat genutzt werden, Arbeitgeber können diesen Vorteil aber auch untersagen. Fahrten zur Arbeitsstätte mit dem Dienstwagen fallen unter die private Nutzung. Ein Privatnutzungsverbot muss vertraglich fixiert werden, um die Besteuerung des Dienstwagens als geldwerten Vorteil zu vermeiden.

FAQ: Häufige Fragen und Antworten