- Das sind Abschreibungen
- Abnutzbares und nicht abnutzbares Anlagevermögen
- Arten von Abschreibungen
- Berechnungsmethoden für Abschreibungen
- Geringwertige Wirtschaftsgüter
- Abschreibungen: Um Wertminderungen zu erfassen
- FAQ: Häufige Fragen und Antworten zur Abschreibung
Das Wichtigste aus diesem Artikel
- Definition von Abschreibung: Die Erfassung und Berechnung von Wertminderungen bei betrieblichen Vermögensgegenständen.
- Unterscheidungen: In Bezug auf das Anlagevermögen wird bei Abschreibungen zwischen abnutzbarem und nicht abnutzbarem Anlagevermögen unterschieden.
- Arten von Abschreibungen: Es gibt planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen. Diese haben unterschiedliche Auswirkungen auf die jährliche Steuerbilanz aus.
- Methoden: Mögliche Abschreibungsmethoden sind die lineare, die degressive, die progressive und die leistungsbezogene Abschreibung.
Das sind Abschreibungen
Der Begriff Abschreibungen bezeichnet im Rechnungswesen die Erfassung und Berechnung von planmäßigen und außerplanmäßigen Wertminderungen von betrieblichen Vermögensgegenständen.
Zu Wertminderungen kann es kommen, wenn Wirtschaftsgüter im Betrieb eingesetzt und dadurch abgenutzt werden. Die Abnutzung ist ganz normal, sie passiert durch unter anderem häufigen Einsatz, Witterung oder zeitlichen Verschleiß.
Auswirkungen auf die Steuer
Wertminderungen müssen in die Buchhaltung aufgenommen werden. Denn das Rechnungswesen eines Unternehmens hat immer die tatsächlichen Wertverhältnisse eines Unternehmens widerzuspiegeln.
Die betroffenen Vermögensgegenstände werden dabei in jeder Rechnungsperiode abgewertet. Das passiert meistens durch die Abschreibung von Anlagevermögen, steuerrechtlich bekannt unter dem Begriff Absetzung für Abnutzung, kurz AfA.
Abschreibungen werden als Aufwand verbucht. Sie haben folglich den steuerrechtlichen Effekt, dass Kosten für ein Wirtschaftsgut über mehrere Jahre hinweg geltend gemacht werden können und so das Steuerergebnis beeinflussen.
Kurz erklärt
Eine Abschreibung wirkt gewinn- und somit steuermindernd. Unternehmerisches Ziel ist es, den Wert des Wirtschaftsguts entweder auf null oder auf einen Restwert zu minimieren.
Abnutzbares und nicht abnutzbares Anlagevermögen
In Bezug auf das Anlagevermögen muss zwischen abnutzbarem und nicht abnutzbarem Anlagevermögen unterschieden werden:
Zum nicht abnutzbaren Anlagevermögen gehören Grundstücke, Beteiligungen sowie andere Finanzanlagen wie Wertpapiere, sofern sie dauerhaft dem Betrieb dienen.
Welche Vermögensgegenstände unter abnutzbares Anlagevermögen fallen, regelt das Handelsgesetzbuch, kurz HGB. Demnach gehören dazu:
- Bebaute Grundstücke und Gebäude
- Maschinen und Fuhrparks
- Betriebs- und Geschäftsausstattungen
- Werkzeuge
- Konzessionen, Patente, Lizenzen und Forderungen
Wichtig: Nur abnutzbares Anlagevermögen kann abgeschrieben werden. Nicht abnutzbares Anlagevermögen wird in der Bilanz mit den Anschaffungskosten bewertet.
Arten von Abschreibungen
Es wird zwischen planmäßigen und außerplanmäßigen Abschreibungen unterschieden.
Planmäßige Abschreibungen
Planmäßige Abschreibungen können nur bei abnutzbarem Anlagevermögen erfolgen. Bei Gegenständen des Anlagevermögens sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten planmäßig im Wert zu senken: Nur so wird der Wert des Vermögensgegenstands auf die Geschäftsjahre verteilt, in denen er voraussichtlich genutzt wird.
Es werden also Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf die Geschäftsjahre verteilt, in denen der Vermögensgegenstand voraussichtlich in Gebrauch ist.
Ein Beispiel: Eine Firma erwirbt eine Maschine für 15.000 Euro. Sie soll 15 Jahre in Betrieb genommen und danach kostenfrei entsorgt werden. Dafür wird in jedem der 15 Jahre eine Abschreibung in Höhe von 1.000 Euro vorgenommen.
Außerplanmäßige Abschreibungen
Außerplanmäßige Abschreibungen treten zum Beispiel durch Wertverlust eines Gegenstands infolge von Naturkatastrophen wie Überschwemmungen oder Feuer ein. Auch wenn eine Maschine beschädigt wird, einen versteckten Mangel hat oder wenn der Wert einer Aktie sinkt, sind außerplanmäßige Abschreibungen vorzunehmen.
Ein Beispiel: Eine Firma erwirbt eine Maschine für 15.000 Euro. Die Nutzungsdauer wird auf 15 Jahre geschätzt. In den ersten fünf Jahren wird die Maschine ordnungsgemäß linear abgeschrieben. Sie hat also in ihrem sechsten Jahr einen Restbuchwert von 10.000 Euro.
In dem sechsten Jahr wird die Maschine irreparabel beschädigt. Im Zuge der außerplanmäßigen Abschreibung kann die Maschine mit ihrem Restbuchwert in Höhe von 10.000 Euro vollständig abgeschrieben werden.
Kurz erklärt: Die Abschreibungstabelle
Die zu erwartende Nutzungsdauer von Vermögensgegenständen ist in vielen Fällen nicht von Unternehmen willkürlich bestimmbar, sondern wird in der Afa-Tabelle – in der Abschreibungstabelle – festgelegt. Es gibt beim
Bundesfinanzministerium eine Übersicht über Afa-Tabellen. Darin steht zum Beispiel, dass die Nutzungsdauer für einen Laptop drei Jahre beträgt, für einen Lkw neun Jahre und für Büromöbel 13 Jahre.
Ist die jeweilige Nutzungsdauer erreicht, ist der Vermögensgegenstand vollständig abgeschrieben. Er weist einen Restbuchwert von null Euro aus – auch wenn der Gegenstand noch funktionsfähig und in Gebrauch sein kann. Ist ein Wirtschaftsgut mit einem Restwert von null Euro weiter im Betrieb, muss es mit einem Erinnerungswert von einem Euro buchhalterisch geführt werden.
Berechnungsmethoden für Abschreibungen
Um die Abschreibung korrekt zu berechnen, sind zwei Faktoren entscheidend: die geschätzte Nutzungsdauer und der Anschaffungspreis. Die Abschreibung im Einzelfall wird in Verbindung mit der Abschreibungsmethode errechnet.
Es gibt mehrere Methoden, um die jährlichen Abschreibungsbeträge zu berechnen. Welche Methode bei welchem Wirtschaftsgut zur Anwendung kommt, legt in der Regel die Afa-Tabelle fest. Abschreibungsmethoden können zum Beispiel diese sein:
- Lineare Abschreibungen: Die Anschaffungskosten für einen Vermögensgegenstand werden über die Nutzungsdauer abgeschrieben. Der jährliche Abschreibungsbetrag ist immer gleich.
- Degressive Abschreibungen: Die Abschreibungsbeträge sinken pro Jahr. Anfangs ist die Belastung also höher, mit zunehmender Nutzungsdauer sinkt der Wertverlust.
- Progressive Abschreibungen: Die Abschreibungsbeträge steigen mit zunehmender Nutzungsdauer.
- Leistungsabschreibungen: Die Abschreibungsbeträge variieren je nach Intensität der Nutzung des Gegenstands.
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Geringwertige Wirtschaftsgüter sind solche, die beweglich, abnutzbar und selbstständig bewertbar sind und gleichzeitig einen Anschaffungswert von weniger als 1.000 Euro aufweisen. Für sie gilt eine Sonderregelung bei der Abschreibung.
Die Art der Abschreibung hängt von der Höhe der Anschaffungskosten ab. Sie müssen entweder sofort als Aufwand abgeschrieben werden oder nach der sogenannten Pool-Methode. Bei letzterer werden mehrere geringwertige Wirtschaftsgüter über einen Sammelposten über fünf Jahre abgeschrieben.
Abschreibungen: Um Wertminderungen zu erfassen
Der Wert vieler Wirtschaftsgüter in einem Unternehmen sinkt im Laufe des Nutzungszeitraums. Dieser Wertverlust muss in den Bilanzen widergespiegelt werden. Bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern wird er als Aufwand verbucht und auf die gesamte Nutzungsdauer des Guts verteilt. Solche Abschreibungen können den Betriebsgewinn mindern – und damit die Steuerlast für das Unternehmen.
FAQ: Häufige Fragen und Antworten zur Abschreibung
Was ist eine Abschreibung, einfach erklärt?
Alle Wirtschaftsgüter – dazu zählen zum Beispiel Maschinen, Grundstücke und Möbel – verursachen Anschaffungs- oder Herstellungskosten und nutzen sich mit der Zeit ab, womit sie an Wert verlieren. Diese Erfassung und Berechnung von Wertminderungen wird Abschreibung genannt.
Wie funktioniert eine Abschreibung zum Beispiel?
Ein Beispiel für eine lineare Abschreibung: Der Anschaffungspreis für eine Maschine beträgt 15.000 Euro. Die geplante Nutzungsdauer liegt bei fünf Jahren. Für die Berechnung der Abschreibung muss der Anschaffungspreis durch die Nutzungsdauer geteilt werden, die jährliche Abschreibung liegt also bei 3.000 Euro. Die lineare Abschreibung hat zur Folge, dass sich der Restwert der Maschine jährlich um 3.000 Euro reduziert, bis der Nullwert erreicht ist. In der Unternehmensbilanz taucht dieser Posten nach voller Abschreibung als Erinnerungswert in Höhe von einem Euro auf.
Was ist der Sinn einer Abschreibung?
Sinn einer Abschreibung ist es, die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts auf die Dauer seiner Nutzung zu verteilen. Außerdem können Abschreibungen den Betriebsgewinn in der Bilanz verringern und damit die Steuerlast des Unternehmens mindern.
*Detaillierte Informationen zu Leistungen, insbesondere zu Ausschlüssen, kannst du den jeweiligen Bedingungen des Kartenproduktes oder des Versicherungsproduktes entnehmen.
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